Comune di Fontaniva. PRESENTAZIONE sulla STRUTTURA del BILANCIO del COMUNE di FONTANIVA

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Comune di Fontaniva

PRESENTAZIONE

PRESENTAZIONE sulla sulla

STRUTTURA del BILANCIO del STRUTTURA del BILANCIO del

COMUNE di FONTANIVA

(2)

Comune di Fontaniva

1.

BILANCIO

La parola BILANCIO evoca solitamente tra coloro che non sono addetti ai lavori, una resistenza mentale naturale, perché viene immediatamente associata ai NUMERI, alla CONTABILITA’ e di conseguenza alla MATEMATICA anche se la più semplice e cioè per intenderci quella delle ADDIZIONI e delle SOTTRAZIONI e delle PERCENTUALI.

Perciò chi non è un addetto ai lavori lascia volentieri questo argomento agli specialisti e passa ad altri argomenti più interessanti per lui.

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Comune di Fontaniva

2.

BILANCIO

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Comune di Fontaniva

Lo scopo di questa presentazione, pertanto, è quello di affrontare il tema del BILANCIO, cercando di rimuovere alcuni degli ostacoli naturali che si frappongono alla comprensione della materia, e di riuscire a spiegare la sua importanza come STRUMENTO di GESTIONE e STRUMENTO di PROGRAMMAZIONE delle RISORSE di una ORGANIZZAZIONE qualsiasi essa sia.

TEMA

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Comune di Fontaniva

1.

ORGANIZZAZIONE: FAMIGLIA

ORGANIZZAZIONE = Un INSIEME di RISORSE di diversa natura come quelle UMANE, MATERIALI e FINANZIARIE, dedicato ad uno SCOPO ECONOMICO e/o SOCIALE.

L’ORGANIZZAZIONE più importante è la FAMIGLIA.

Se infatti facciamo riferimento ad essa e parliamo di BILANCIO FAMILIARE allora diventa tutto più chiaro immediatamente.

In questo ambito non c’è alcun bisogno di lezioni o di conferenze perché, purtroppo, tutti sanno come funziona:

ciascuno di noi fa i conti ogni giorno per far bastare lo stipendio o la pensione. E se le ENTRATE sono inferiori alle USCITE bisogna ricorrere ai DEBITI.

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Comune di Fontaniva

BILANCIO FAMILIARE

ENTRATE USCITE

2.

ORGANIZZAZIONE: FAMIGLIA

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Comune di Fontaniva

Il COMUNE di FONTANIVA è una ORGANIZZAZIONE POLITICA e TERRITORIALE che gestisce per conto dei suoi CITTADINI e delle loro famiglie quei SERVIZI che sono di interesse generale e che non possono essere risolti dal singolo individuo.

Il CAPO di questa ORGANIZZAZIONE cioè il SINDACO, deve affrontare i problemi di una intera comunità di famiglie con l’aiuto dei suoi collaboratori e del personale della organizzazione comunale.

La sua principale preoccupazione è assicurarsi che una corretta GESTIONE del BILANCIO COMUNALE gli permetta di far fronte alla GESTIONE ORDINARIA della attività comunale e di programmare quella STRAORDINARIA nel tempo, secondo le RISORSE a disposizione.

1.

ORGANIZZAZIONE: COMUNE

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RISORSA

GESTIONE

CITTADINI

SINDACO MUNICIPIO

PROGRAMMAZIONE

SERVIZI

BILANCIO

2.

ORGANIZZAZIONE: COMUNE

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Comune di Fontaniva

Il BILANCIO è metaforicamente paragonabile ad una MATRIOSKA.

Come in una matrioska le Voci del BILANCIO si aprono in sottovoci fino al dettaglio desiderato.

Si parte dalle due VOCI principali ENTRATA e USCITA, per arrivare fino alla descrizione più dettagliata di tutte le ENTRATE e di tutte le USCITE

Per dire in una parola come è fatto un BILANCIO si parla di STRUTTURA.

Tecnicamente parlando la STRUTTURA del BILANCIO si chiama PIANO dei CONTI, ed è questo un documento dove sono riportate, una per una, tutte le VOCI del BILANCIO.

1.

La STRUTTURA del BILANCIO

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Comune di Fontaniva

BILANCIO PREVENTIVO

Bilancio che si fa alla fine di un periodo di attività della durata di un anno.

BILANCIO CONSUNTIVO

Bilancio che si fa all’inizio di un periodo

di attività della durata di un’anno.

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Comune di Fontaniva

BILANCIO PREVENTIVO e CONSUNTIVO

La struttura del Bilancio PREVENTIVO è pressoché identica alla struttura del Bilancio CONSUNTIVO.

La differenza più evidente è il

FONDO di RISERVA presente nel

PREVENTIVO e assente nel

CONSUNTIVO.

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Comune di Fontaniva

ENTRATE USCITE

STRAORDINARIE o di CAPITALE ORDINARIE o

CORRENTI

STRAORDINARIE o di CAPITALE ORDINARIE o

CORRENTI

Cominciamo il nostro

viaggio dentro il Bilancio

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Comune di Fontaniva

3.3.

BILANCIO BILANCIO

Questo concetto diventa più chiaro se riferito al BILANCIO FAMILIARE.

L’ENTRATA CORRENTE o ORDINARIA è quella che arriva regolarmente ogni mese come stipendio, pensione o altro. E’ quella ENTRATA sulla quale entro certi limiti si può contare.

L’ENTRATA STRAORDINARIA avviene in virtù di eventi non ripetitivi. Vendita di beni immobili, accensione di un mutuo, vincita al lotto.

Lo stesso vale per le USCITE: un conto è la spesa di frutta e verdura, anche se cara, e un altro è l’acquisto di una nuova automobile.

La distinzione tra ENTRATA/USCITA ORDINARIA o CORRENTE e ENTRATA/USCITA STRAORDINARIA o di CAPITALE è di FONDAMENTALE IMPORTANZA nell’ENTE PUBBLICO.

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Comune di Fontaniva

ENTRATA ENTRATA

CATEGORIA CATEGORIA

RISORSA RISORSA

TITOLO TITOLO

1.

La STRUTTURA delle ENTRATE

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Comune di Fontaniva

ENTRATE

TITOLO I TITOLO II TITOLO III TITOLO IV TITOLO V TITOLO VI

Entrate Tributarie Contributo terzi Entrate ExtraTributarie

Vendite Patrimonio Comunale

Contributi di Terzi in conto Capitale

Accensione Mutui Partite di Giro

CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA

RISORSA

€ 1.100

RISORSA

€ 115

Imposte Tasse Altre Entrate

I.C.I. Addizionale ENEL

RISORSA

€ 121

RISORSA

€ 00

comp. IRPEF Addizionale IRPEF

2.

La STRUTTURA delle ENTRATE

(16)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

TITOLO I Entrate Tributarie

CATEGORIA

RISORSA

€

VOCE di BILANCIO: RISORSA 1010 100

Imposte

1.100.000,00

€

I.C.I

COGNOME &

NOME VALORE

Tutti i valori contabili riportati si riferiscono all’anno 2009 se non diversamente specificato

(17)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

CATEGORIA

RISORSA

€

Imposte

115.000,00

€

Addizional e

ENEL

COGNOME &

NOME VALORE

(18)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

CATEGORIA

RISORSA

€

VOCE di BILANCIO: RISORSA 1010 230

Imposte

120.845,00 €

Compartecipazion e

IRPEF

COGNOME &

NOME VALORE

(19)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

CATEGORIA

RISORSA

€

Imposte

000,00 €

Addizionale IRPEF

COGNOME &

NOME VALORE

(20)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

TITOLO II Contributi &

Trasferimen ti

CATEGORIA

RISORSA

€

Contributi &

Trasferimenti Dallo STATO

508.000,00 €

C/to Spese

FONDO ORDINARIO

COGNOME &

NOME VALORE

(21)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

TITOLO III Entrate Extra Tributarie

CATEGORIA

RISORSA

€

Proventi dei Servizi

Pubblici

35.000,00 €

Diritti di Segreteri

a

(Urbanistica )

COGNOME &

NOME VALORE

(22)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

CATEGORIA

RISORSA

€

Pubblici

95.500,00 €

Ammende &

Contravvenzion i

(Circolazione stradale) COGNOME &

NOME VALORE

(23)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

CATEGORIA

RISORSA

€

Pubblici

DATA IN GESTIONE A

ETRA

Tariffa

Rifiuti Solidi Urbani

COGNOME &

NOME VALORE

(24)

Comune di Fontaniva

 IMPOSTE

 TASSE

 ALTRE ENTRATE TRIBUTARIE

 CONTRIBUTI dallo STATO

 CONTRIBUTI dalla REGIONE

 PROVENTI dei SERVIZI PUBBLICI

 PROVENTI dei BENI del COMUNE

 INTERESSI ATTIVI

 PROVENTI DIVERSI

CATEGORIE delle ENTRATE CORRENTI

1.405.000,00 € 33.000,00 € 23.000,00 € 1.394.500,00 € 134.700,00 € 353.540,00 € 158.500,00 € 110.000,00 € 205.880,00 €

3.892.920,00 € ENTRATE CORRENTI

TITOLO I 1.461.000,00 € TITOLO II 1.604.000,00 € TITOLO III 827.920,00 €

(25)

Comune di Fontaniva

USCITA USCITA

FUNZIONE FUNZIONE

SERVIZIO SERVIZIO

TITOLO TITOLO

INTERVENTO INTERVENTO

CAPITOLO CAPITOLO

1.

La STRUTTURA delle USCITE

(26)

Comune di Fontaniva

USCITE

TITOLO I TITOLO II TITOLO III TITOLO IV

Spese Correnti Spese Investimento o C/Capitale

Spese Estinzione Mutui

Partite di Giro

FUNZIONE INTERVENTO CAPITOLO

 AMMINISTRAZIONE

 GIUSTIZIA

 POLITICA SOCIALE

 ISTRUZIONE PUBBLICA

 CULTURA

 SPORT

 TURISMO

 VIABILITÀ E TRASPORTI

 TERRITORIO & AMBIENTE

 SOCIALE

 SVILUPPO ECONOMICO

 SERVIZI PRODUTTIVI

 PERSONALE

 ACQUISTO BENI DI CONSUMO

 PRESTAZIONI DI SERVIZI

 UTILIZZO BENI DI TERZI

 TRASFERIMENTI

 INTERESSI PASSIVI

 IMPOSTE E TASSE

 ONERI STRAORDINARI

 AMMORTAMENTI DI ESERCIZIO

 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI

 FONDO DI RISERVA

SERVIZIO

2.

La STRUTTURA delle USCITE (Spese correnti)

(Spese correnti)

(27)

Comune di Fontaniva

 GIUSTIZIA

 POLIZIA LOCALE

 ISTRUZIONE

 CULTURA

 SPORT

 TURISMO

 VIABILITA’ & TRASPORTI

 SOCIALE

3.

La STRUTTURA delle USCITE FUNZIONI (titolo I)

FUNZIONI (titolo I)

1.651.320,00 € 00,00 € 174.500,00 € 572.600,00 € 295.500,00 € 93.200,00 €

0,00 € 390.200,00 €

59.000,00 € 488.800,00 €

00,00 € 3.725.120,00 €

217.800,00 € 3.942.920,00 € TOTALE USCITE I + III

TITOLO III TITOLO I

00,00 €

(28)

Comune di Fontaniva

 PERSONALE

 ACQUISTO BENI DI CONSUMO

 PRESTAZIONI DI SERVIZI

 UTILIZZO BENI DI TERZI

 TRASFERIMENTI

 INTERESSI PASSIVI

 IMPOSTE E TASSE

 ONERI STRAORDINARI

 AMMORTAMENTI DI ESERCIZIO

 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI

 FONDO DI RISERVA

4.4.

La STRUTTURA delle USCITE INTERVENTI (titolo I)

INTERVENTI (titolo I)

1.289.700,00 € 141.400,00 € 1.203.700,00 €

85.000,00 € 519.300,00 € 280.200,00 € 124.500,00 € 43.500,00 € 10.000,00 €

0,00 € 27.820,00 € 3.725.120,00 €

217.800,00 € 3.942.920,00 € TOTALE USCITE I + III

TITOLO III TITOLO I

Tutti i valori contabili riportati si riferiscono al bilancio di previsione 2009

(29)

Comune di Fontaniva USCITE

Spese Correnti Spese Investimento

o C/Capitale Spese Estinzione Mutui

Partite di Giro

FUNZIONE INTERVENTO

 ACQUISTO BENI IMMOBILI

 ESPROPRI E SERVITÙ ONEROSE

 ACQUISTI BENI SPEC.

 UTILIZZO BENI DI TERZI

 ACQUISIZIONE BENI MOBILI

 INCARICHI PROFESSIONALI

 TRASFERIMENTI DI CAPITALI

 PARTECIPAZIONI AZIONARIE

 CONFERIMENTI CAPITALE

 CREDITI E ANTICIPAZIONI

SERVIZIO

 GIUSTIZIA

 POLITICA SOCIALE

 ISTRUZIONE PUBBLICA

 CULTURA

 SPORT

 TURISMO

 VIABILITÀ E TRASPORTI

 SOCIALE

 SVILUPPO ECONOMICO

5.

La STRUTTURA delle USCITE (Investimenti)

(Investimenti)

CAPITOLO

(30)

Comune di Fontaniva

USCITE

TITOLO I Spese

correnti

FUNZIONE

INTERVENTO

CAPITOLO SERVIZIO

Amministrazio ne

Prestazioni di Servizi

Illuminazion e Uffici Comunali

COGNOME &

NOME

Gestione Beni

Demaniali &

Patrimoniali

8.500 €

VALORE

VOCE di BILANCIO: CAPITOLO di SPESA 10010203 5750

(31)

Comune di Fontaniva

USCITE

correnti

FUNZIONE

INTERVENTO

Istruzione Pubblica

Acquisto beni consumo

Spese

Riscaldament o

COGNOME &

NOME

Istruzione Elementare

15.000 €

VALORE

(32)

Comune di Fontaniva

USCITE

correnti

FUNZIONE

INTERVENTO

Viabilità &

Trasporti

Prestazioni di Servizi

Illuminazion e Pubblica

COGNOME &

NOME

Illuminazion e

Pubblica

125.000 €

VALORE

(33)

Comune di Fontaniva

 GIUSTIZIA

 POLIZIA LOCALE

 ISTRUZIONE

 CULTURA

 SPORT

 TURISMO

 VIABILITA’ & TRASPORTI

 SOCIALE

La SPESA per INVESTIMENTI FUNZIONI (titolo II)

FUNZIONI (titolo II)

92.000,00 € 0,00 € 0,00 € 20.000,00 €

0,00 € 0,00 € 0,00 € 3.534.500,00 €

724.000,00 € 4.500,00 €

0,00 €

4.375.000,00 € SPESE c/CAPITALE o INVESTIMENTI

0,00 €

(34)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

Entrate Tributarie Contributo terzi Entrate ExtraTributarie

Vendite Patrimonio Comunale

Contributi di Terzi in conto Capitale

Accensione Mutui Partite di Giro

ENTRATE & USCITE (voci)

USCITE

Spese Investimento o C/Capitale

Spese Correnti Partite

di Giro

(35)

Comune di Fontaniva

ENTRATE

Tributarie Contributo terzi ExtraTributarie Riscossione Crediiti Accensione Mutui Partite di Giro

USCITE

Spese Investimento o C/Capitale

Spese Correnti Partite

di Giro

1.461.000 € 1.604.000 € 827.920 €

3.725.120 € 4.375.000€ 217.800 €

2.855.000 € 1.570.000 €

ENTRATE & USCITE (importi)

(36)

Comune di Fontaniva ENTRATE CORRENTI 3.892.920 €

TITOLO I TITOLO II TITOLO III

Tributarie Contributo Terzi Extra Tributarie

CALCOLO dell’AVANZO ECONOMICO

USCITE CORRENTI 3.942.920 €

TITOLO I TITOLO III

Spese Estinzione Mutui Spese Correnti

1.461.000 € 1.604.000 € 827.920 €

3.725.120 € 217.800 €

AVANZO ECONOMICO - 50.000 €

_

=

(37)

Comune di Fontaniva

BILANCIO

BILANCIO PREVENTIVO

AVANZO ECONOMICO AVANZO ECONOMICO

BILANCIO CONSUNTIVO

AVANZO di AMMINISTRAZIONE

(38)

Comune di Fontaniva L’AVANZO ECONOMICO è esclusivamente legato al BILANCIO PREVENTIVO o di PREVISIONE.

L’AVANZO ECONOMICO viene determinato nel suo valore finale quando il BILANCIO PREVENTIVO viene definitivamente bloccato al 30/11/YY.

Il BILANCIO CONSUNTIVO che si chiude il 30/06/YY+1 permette di calcolare una nuova grandezza contabile chiamata AVANZO di AMMINISTRAZIONE.

L’AVANZO di AMMINISTRAZIONE viene calcolato al 31/12/YY di ogni anno sulla base dei DATI CONTABILI del BILANCIO CONSUNTIVO.

AVANZO di AMMINISTRAZIONE

(39)

Comune di Fontaniva Come si determina il valore dell’AVANZO di AMMINISTRAZIONE?

Anche in questo caso dobbiamo fare una semplice SOMMA ALGEBRICA di tre grandezze contabili:

Saldo CASSA al 31/12/YY Residui ATTIVI (CREDITI) al 31/12/YY Residui PASSIVI (DEBITI) al 31/12/YY

CALCOLO AVANZO di AMMINISTRAZIONE

CASSA + CREDITI – DEBITI = Avanzo di Amm.ne CASSA + CREDITI – DEBITI = Avanzo di Amm.ne

6.555.401,87 € 4.301.292,62 € 10.435.270,95

€ 421.423,54

+

€

+ - - = =

(40)

Comune di Fontaniva

2. 2.

Glossario dei termini tecnici



ENTRATE = Rappresentano tutte le RISORSE che entrano nella CASSA del COMUNE da qualsiasi parte provengano.



USCITE = Rappresentano tutte le SPESE che si sono effettuate utilizzando le RISORSE.



DEBITI = Nessun bisogno di particolari spiegazioni.



COMUNE di FONTANIVA = Organizzazione di carattere PUBBLICO che OPERA svolgendo determinati SERVIZI nell’interesse di un certo numero di PERSONE, FAMIGLIE e altre ORGANIZZAZIONI presenti nel suo TERRITORIO.



SINDACO = Capo dell’ORGANIZZAZIONE PUBBLICA Comune di Fontaniva.



GESTIONE ORDINARIA = Si occupa esclusivamente delle ENTRATE CORRENTI e delle SPESE CORRENTI per il funzionamento della macchina comunale.



GESTIONE STRAORDINARIA = Si occupa esclusivamente delle ENTRATE STRAORDINARIE e delle SPESE di INVESTIMENTI.

(41)

Comune di Fontaniva

3. 3.

Glossario dei termini tecnici



PIANO dei CONTI = Rappresenta tutte le VOCI CONTABILI di un BILANCIO. Rappresenta di fatto la STRUTTURA stessa del BILANCIO, metaforicamente paragonabile ad una speciale matrioska.



STRUTTURA del BILANCIO = PIANO dei CONTI.



CONTENUTO del BILANCIO = Il contenuto del BILANCIO COMUNALE è la RISORSA FINANZIARIA cioè il DENARO.



BILANCIO PREVENTIVO = BILANCIO che si prepara all’inizio del periodo di attività, solitamente si riferisce all’anno solare.



BILANCIO CONSUNTIVO = BILANCIO che si ottiene alla fine del

periodo di attività e che viene definitivamente approvato entro sei mesi dalla chiusura dell’anno di esercizio.

(42)

Comune di Fontaniva

4. 4.

Glossario dei termini tecnici



ENTRATA CORRENTE o ORDINARIA = Riguarda le RISORSE che hanno una ripetitività e si manifestano con un grado elevato di certezza.



SPESA CORRENTE o ORDINARIA = Riguarda le RISORSE utilizzate per sostenere SPESE che sono diventate certissime e croniche e che si continuano a sostenere per il funzionamento ordinario della

ORGANIZZAZIONE COMUNALE.



ENTRATA STRAORDINARIA = Riguarda le RISORSE che NON sono ripetitive e che dipendono da particolari operazioni o da particolari eventi.



SPESA STRAORDINARIA o in CONTO CAPITALE = Riguarda le

RISORSE che sono utilizzate per sostenere SPESE per INVESTIMENTI di varia natura, strade, edifici pubblici, manutenzioni straordinarie,

progettazioni ecc…

(43)

Comune di Fontaniva

5. 5.

Glossario dei termini tecnici



TITOLO = Seconda VOCE del BILANCIO sia per le ENTRATE che per le USCITE.



CATEGORIA = Terza VOCE del BILANCIO dal lato delle ENTRATE.



RISORSA = Quarta ed ultima VOCE del BILANCIO dal lato delle

ENTRATE. Il contenuto della RISORSA è materialmente il DENARO e il nome della RISORSA dice da quale fonte quel denaro proviene.

(44)

Comune di Fontaniva

6. 6.

Glossario dei termini tecnici



FUNZIONE = Terza VOCE del BILANCIO dal lato delle USCITE. Le

FUNZIONI sono 10 e sono abbinate esclusivamente al TITOLO I e II delle USCITE.



SERVIZIO = Quarta VOCE del BILANCIO dal lato delle USCITE.

Rappresenta una ulteriore divisione della FUNZIONE ed esiste solo in rapporto ad essa. I SERVIZI sono 39.



INTERVENTO = E’ la quinta VOCE del BILANCIO dal lato delle uscite.

Questa VOCE è presente come la FUNZIONE ed il SERVIZIO soltanto nei TITOLI I e II delle USCITE ma le descrizioni degli interventi sono diverse per i due TITOLI.



CAPITOLO = E’ la sesta VOCE del BILANCIO dal lato delle USCITE.

Contiene la CAMBIALE da pagare.



CODICE = NUMERO assegnato alla VOCE di BILANCIO a scopo

informatico ed è rappresentativo dell’ordine di successione dei NOMI delle VOCI.

(45)

Comune di Fontaniva

7. 7.

Glossario dei termini tecnici



VOCI del BILANCIO = Nella rappresentazione da noi fatta sono i NOMI e i COGNOMI completi della RISORSA e del CAPITOLO. Sono come gli indirizzi che permettono di trovare un luogo (struttura) e una persona (contenuto).



PROFITTO = Differenza contabile positiva tra i RICAVI e COSTI nell’impresa PRIVATA/PUBBLICA.



PAREGGIO = Nel BILANCIO dell’ ENTE PUBBLICO (Comune, Provincia, ecc..) rappresenta l’uguaglianza tra le tutte ENTRATE e le tutte le USCITE.



LEGGE FINANZIARIA = Legge dello Stato che definisce le norme per la stesura del BILANCIO NAZIONALE e per il BILANCIO di tutti gli ENTI PUBBLICI, compreso il nostro Comune.

(46)

Comune di Fontaniva

8. 8.

Glossario dei termini tecnici



AVANZO ECONOMICO = Differenza contabile positiva tra le ENTRATE CORRENTI e le USCITE CORRENTI. Questa grandezza è legata al BILANCIO PREVENTIVO.



DISAVANZO o DEFICIT = Differenza contabile negativa tra le ENTRATE e le USCITE. Non è consentito ad un Ente Pubblico di redigere un BILANCIO PREVENTIVO in disavanzo.



AVANZO di AMMINISTRAZIONE = Grandezza contabile legata

esclusivamente al BILANCIO CONSUNTIVO e determinata dalla somma algebrica dei valori della CASSA, dei RESIDUI ATTIVI e dei RESIDUI

PASSIVI rilevati al 31/12/YY.



CONTROLLO di GESTIONE = Metodologia contabile complessa per il controllo del corretto andamento della ATTIVITA’ OPERATIVA della

ORGANIZZAZIONE COMUNALE con particolare riguardo alla realizzazione di quanto fissato nel BILANCIO di PREVISIONE.