INTRASTAT - Raccordo con la dichiarazione e novità 2018
Alberto Marengo
(Dottore Commercialista in Torino)
Fonti normative e di prassi:
• Art. 50, co. 6, D.L. 331/93;
• D.L. 193/2016, art. 4, co. 4, lett. b;
• D.L. 244/2016, art. 13;
• Provvedimento A.E. n. 194409 del 25.09.17;
• Determinazione Agenzia delle Dogane n. 13799/RU dell’08.02.18;
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Semplificazioni introdotte
Il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 194409 introduce semplificazioni alla compilazione dei seguenti Modelli Intrastat:
1. Modello INTRA 2-bis (acquisto beni);
2. Modello INTRA 2-quater (acquisto servizi);
3. Modello INTRA 1-bis (cessioni di beni);
4. Modello INTRA 1-quater (servizi resi).
Restano inalterati gli obblighi di comunicazione di eventuali rettifiche da apportare
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Semplificazioni Modello INTRA 2-bis (acquisto di beni)
• Eliminazione compilazione Modello ai fini fiscali, in quanto dati già comunicati attraverso lo Spesometro (rigo TD10).
• Resta l’obbligo di compilazione mensile ai fini statistici se, in uno dei 4 trimestri precedenti, viene superata la soglia di acquisti Intra pari a Euro 200.000.
La verifica della soglia deve essere effettuata distintamente per ogni categoria di attività. Le soglie operano quindi in maniera indipendente:
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ESEMPIO (da Provvedimento Agenzia Entrate)
Nel corso di un trimestre un soggetto passivo ha:
• realizzato acquisti IntraUE di beni per Euro 300.000;
• ricevuto servizi IntraUE per Euro 10.000.
Tale soggetto dovrà presentare mensilmente l’elenco riepilogativo dei soli acquisti IntraUE di beni.
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Modello INTRA 2-bis - Riepilogo
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Soglie acquisto beni IntraUE Obbligo presentazione INTRASTAT Periodicità Acquisti intracomunitari di beni
superiori a 200.000 Euro in
almeno uno dei quattro trimestri precedenti
SI, ai soli fini statistici Mensile
Acquisti intracomunitari di beni inferiori o uguali a 200.000 Euro in tutti e quattro i trimestri
precedenti
NO, né ai fini fiscali che ai fini statistici -
Modello INTRA 2-bis - Compilazione ai soli fini statistici
*Evidenziate in giallo le colonne da compilare ai fini statistici
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Da compilare se acquisti > a Euro 20.000.000
Semplificazioni Modello INTRA 2-quater (acquisto servizi)
• Eliminazione compilazione Modello ai fini fiscali, in quanto dati già comunicati attraverso lo Spesometro (rigo TD11);
• Resta l’obbligo di compilazione mensile ai fini statistici se, in uno dei 4 trimestri precedenti, viene superata la soglia di Euro 100.000 di acquisti Intra.
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Modello INTRA 2-quater - Riepilogo
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Soglie acquisto servizi IntraUE Obbligo presentazione INTRASTAT Periodicità Acquisti di servizi intracomunitari
superiori a 100.000 Euro in
almeno uno dei quattro trimestri precedenti
SI mensile, ai soli fini statistici Mensile
Acquisti intracomunitari di servizi inferiori o uguali a 100.000 Euro in tutti e quattro i trimestri
precedenti
NO, né ai fini fiscali che ai fini statistici -
Modello INTRA 2-quater - Compilazione ai soli fini statistici
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Semplificazioni Modello INTRA 1-bis (cessione di beni)
• Unica novità: innalzamento della soglia da monitorare per la compilazione della sola parte statistica, fino a Euro 100.000.
• Per la parte fiscale rimane tutto invariato rispetto ai Modelli presentati fino al 2017 (sia la periodicità di presentazione che la soglia pari ad
Euro 50.000).
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Modello INTRA 1-bis - Riepilogo
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Soglie cessione beni IntraUE Obbligo presentazione INTRASTAT Periodicità
Cessioni intracomunitarie di beni superiori a 50.000 Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti
SI, ai soli fini fiscali
Ai fini statistici, presentazione facoltativa se ammontare cessioni IntraUE trimestrali non supera Euro 100.000
Mensile
Cessioni intracomunitarie di beni inferiori o uguali a 50.000 Euro in tutti e quattro i trimestri precedenti
SI, ai soli fini fiscali Trimestrale
Modello INTRA 1-bis - Compilazione ai fini fiscali e statistici
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Da compilare se acquisti > a Euro 20.000.000
Campi obbligatori a fini fiscali
Semplificazioni Modello INTRA 1-quater (servizi resi)
• Unica novità: semplificazione dei codici di nomenclatura per
l’identificazione dei servizi (nuova «Tabella dei codici delle prestazioni dei servizi (Anno 2018) 5 DIGIT»).
• Per la compilazione dei Modelli Intrastat tutto invariato rispetto ai Modelli presentati fino al 2017 (sia periodicità di presentazione che soglia di Euro 50.000).
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Modello INTRA 1-quater - Riepilogo
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Soglie prestazioni servizi IntraUE Obbligo presentazione INTRASTAT Periodicità Erogazione di servizi intracomunitari
superiori a 50.000 Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti
SI, ai soli fini fiscali Mensile
Erogazione di servizi intracomunitari inferiori o uguali a 50.000 Euro in almeno uno dei quattro trimestri precedenti
SI, ai fini fiscali e statistici Trimestrale
Modello INTRA 1-quater - Compilazione ai fini fiscali e statistici
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Nota Agenzia Dogane del 20/02/18
• Cambio periodicità: decorre dalla presentazione degli elenchi successivi a quello in cui la soglia è stata superata (es: si supera la soglia nel mese di febbraio, inizio ad inviare i Modelli con riferimento alle operazioni riguardanti il mese di marzo).
La presentazione del modello riferito ai precedenti mesi del trimestre è facoltativa.
• Momento rilevante: gli acquisti intracomunitari di beni devono essere riepilogati nel Modello riferito al mese in cui le merci arrivano nel territorio italiano (non
conta più il momento della registrazione in contabilità). La comunicazione è pertanto esclusa in tutti quei casi in cui la merce non entra in Italia.
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Sanzioni
• Euro 500 per ciascun Modello omesso o trasmesso tardivamente.
• Sanzione ridotta al 50% se Modello inviato entro i 30 giorni successivi alla scadenza originaria.
• Ravvedimento applicabile (codice tributo 8911):
– sanzione ridotta ad 1/9 se Modello presentato entro 90 giorni da scadenza originaria;
– sanzione ridotta a 1/8 se Modello presentato entro termine presentazione della
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Operazioni INTRA in Dichiarazione IVA 1. Acquisto intracomunitario di beni
• Rilevazione acquisto nei righi da VF1 a VF13
• Indicazione nel rigo VF26, campi 1 e 2
• Integrazione sul registro IVA vendite da indicare nel rigo VJ9
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Operazioni INTRA in Dichiarazione IVA 2. Acquisto intracomunitario di servizi
• Rilevazione acquisto nei righi da VF1 a VF13
• Integrazione sul registro IVA vendite da indicare nel rigo VJ3
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Operazioni INTRA in Dichiarazione IVA 3. Cessione intracomunitaria di beni
• Rilevazione cessione nel rigo VE30, campo 3
4. Erogazione di servizi intracomunitari
• Compilazione del rigo VE34
