Mercati d’acquisto Lo schema di rilevazione

Mercati d’acquisto Lo schema di rilevazione

Flussi fisico-tecnici

Flussi finanziari Flussi economico-reddituali

Acquisizioni/Consumi Produzioni/Cessioni

Entrate/Impieghi Uscite/Fonti

+/- fattori produttivi +/- prodotti/servizi

+/- costi acquisto

+/- costi acquisto/utilizzo +/- ricavi della produzione +/- ricavi di vendita

+/- denaro

+/- crediti di regol. e di finanz.

+/- debiti di regol. e di finanz.

+/- capitale proprio

Mercati finanziari

Mercati

di vendita

La situazione di partenza

Finanziamenti: Capitale di apporto 200; Utile 28; Debiti verso fornitori 260.

Investimenti: Denaro 30; Crediti 166; Rimanenze prodotti finiti 92 (4 unità valutate a 15 e 2 a 16); Rimanenze

materie prime 200 (20 unità valutate a 10).

La dinamica dei valori: un esempio

1. Acquistate 20 unità di materie prime a 10. Regolamento differito.

2. Assunti 5 dipendenti. Costo annuo 175 (110 salari e stipendi; 55 oneri sociali; 10 TFR).

3. Passate in lavorazione 25 unità di materie, ottenendo 25 unità di prodotto finito. Valutazione al costo con

metodo LIFO.

4. Vendute 26 unità di prodotto, a 18. Regolamento

differito

Flussi fisico-tecnici

Flussi finanziari Acquisizioni

Fonti Flussi economico-reddituali

+ Costi di acquisizione 200

+ f.p. correnti: materie prime 20 unità

Impieghi

+ debiti di regolamento 200

1. Acquistate 20 unità di materie prime a 10. Regolamento differito.

Flussi fisico-tecnici

Flussi finanziari Acquisizioni/Consumi

Uscite/Fonti

- denaro 165

Flussi economico-reddituali

+ Costi di acquisizione/consumo 175 + f.p. correnti: lavoro dipendente

Impieghi

+ debiti regolamento (TFR) 10 2. Assunti 5 dipendenti. Costo annuo 175 (110 salari e stipendi;

55 oneri sociali; 10 TFR). Pagamento in contanti.

Flussi fisico-tecnici

Flussi finanziari Consumi

Flussi economico-reddituali

- f.p. correnti: materie 25 unità

3. Passate in lavorazione 25 unità di materie, ottenendo 25 unità di prodotto finito. Valutazione al costo, metodo LIFO.

Produzioni

+ prodotti finiti: 25 unità

Costo utilizzo materie prime 25*10=250

Costo utilizzo m.p. 250

Costo utilizzo lavoro 175

Val.produzione 425 (v.u. 17)

Flussi fisico-tecnici

Flussi finanziari

Cessioni

Fonti Flussi economico-reddituali

+ Ricavi di vendita 468 - prodotti: 26 unità

Impieghi

+ crediti regolamento 468

4. Vendute 26 unità di prodotto, a 18. Regolamento differito

La valutazione delle rimanenze di prodotti

Stock iniziale di prodotti

= Stock finale di prodotti

6

Quantità Valore Unitario

Valore complessivo 4 x 15

2 x 16

60 32 92

4 x 15 1 x 16

5 60

16 76 + prodotti ottenuti nel periodo 25

18

425

- prodotti venduti nel periodo 468

17 26

Rimanenze materie prime: 20 + 20 – 25 = 15 * 10 = 150

Il prospetto del reddito

Flusso dei ricavi di periodo :

Ricavi realizzati con la vendita dei prodotti 468 Flusso dei costi di periodo :

Stock iniziali 292

Materie prime 200

Prodotti finiti 92

Costi del periodo 375

Acquisti di materie 200

Acquisti/utilizzi fattore lavoro 175

Stock finali 226

Materie prime 150

Prodotti finiti 76

Costo complessivo produzione venduta 441

Utile del periodo 27

+

-

=

Riaggregazione dei valori

Flusso dei ricavi di periodo:

Ricavi realizzati con la vendita dei prodotti 468 Variazione rimanenze prodotti (76-92) -16 Valore della produzione realizzata 452

Consumi (200+200-150) 250

Valore aggiunto operativo 202

Fattore lavoro 175

Margine operativo lordo (MOL) 27

+/-

= - -

• Prodotto lordo procapite (452/5=90,4)

• Costo del lavoro procapite (175/5=35)

• Valore aggiunto procapite (202/5=40,4)

prospetto CAPITALE di funzionamento ^{al 31/12/t}

Denaro 150

Capitale sociale 100 Rimanenze di materie 150

Crediti verso clienti 266

Utili d’esercizi preced. 5

Debiti verso fornitori 540

INVESTIMENTI FINANZIAMENTI

Rimanenze di prodotti 76 Utile d’esercizio 375

1.148 1.148

Debiti per TFR 20

Capitale proprio

Debiti di regolamento Costi sospesi

Crediti di regolamento Liquidità immediata

Debiti di finanziamento

Mutuo passivo 108