Mix mercato Prezzo medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa 0 0,00 0,0%
Prodotto Beta 9.918 106.684 13.224 8,07 2,2% Prodotto Gamma 8.978 89.199 11.970 7,45 2,0% Prodotto Delta 7.182 119.333 9.576 12,46 1,6% Prodotto Epsilon 13.680 114.486 18.240 6,28 3,1% Prodotto Zeta 4.113 5.106 2.742 1,86 0,5% ….. ….. ….. ….. ….. ….. Marca A Totale 466.605 1.440.481 587.814 2,45 100,0% 2,45 6,91% Marca B Totale 2.167.110 2.684.632 2.889.480 0,93 100,0% 0,93 33,95% Marca C Totale 0 0 0 0,00 0,0% 0,00 0,00% Marca D Totale 156 2.276 312 7,30 100,0% 7,30 0,00% Marca E Totale 148.323 392.011 195.120 2,01 100,0% 2,01 2,29% Marca F Totale 375.478 1.472.241 564.795 2,61 100,0% 2,61 6,64% Marca G Totale 154.013 614.359 205.350 2,99 100,0% 2,99 2,41% Marca H Totale 167.661 262.545 221.148 1,19 100,0% 1,19 2,60% Marca I Totale 1.535 11.021 2.046 5,39 100,0% 5,39 0,02% ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Mercato 1 Totale 6.461.653 14.350.247 8.512.034 1,69 100,00% 1,69 10,10% Mercato 2 Totale 549.488 1.202.286 731.598 1,64 100,00% 1,64 0,87% Mercato 3 Totale 524.666 1.554.832 629.352 2,47 100,00% 2,47 0,75% Mercato "N" Totale 6.327.963 21.090.983 6.638.556 3,18 100,00% 3,18 7,88% Mercato 4 Totale 554.339 1.701.371 720.513 2,36 100,00% 2,36 0,85% Mercato 5 Totale 634.545 2.173.735 846.060 2,57 100,00% 2,57 1,00% ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Totale complessivo 71.066.698 249.137.062 84.278.202 100,00% 2,95
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Dopo aver brevemente illustrato il procedimento di calcolo teorico necessario per ricavare i dati indispensabili per svolgere l’analisi, andiamo ora ad esporre il calcolo vero e proprio con i relativi risultati.
Ricordiamo che il procedimento di calcolo a cascata descritto è stato eseguito sia per i valori a consuntivo che per i valori a budget.
Si è iniziato con i dati a consuntivo, nel file Excel relativo agli scostamenti dei “Ricavi” si è creato innanzitutto un foglio chiamato "Consuntivo" che ha come struttura quella esemplificata in Tabella 6 e da esso si sono ricavati due dati importanti per la nostra analisi:
Volumi di vendita a consuntivo = V' = 84.278.202 pezzi venduti Prezzo di vendita medio globale a consuntivo = PC = 2,95 € al pezzo
Ora si è ripetuto lo stesso processo di calcolo a cascata con i valori di budget. Si è creato un foglio "Budget" che ha anch'esso come struttura lo schema esemplificato in Tabella 6 e da esso si sono estratti i volumi di vendita a budget e calcolato il prezzo medio di vendita globale a budget:
Volumi di vendita a budget = V = 87.928.124 pezzi
Prezzo medio di vendita globale a budget = PB = 3,04 € al pezzo
Si può già notare che entrambi i valori di budget sono superiori rispetto a quelli di consuntivo, ci si aspetta perciò, quasi sicuramente, uno scostamento globale negativo dei “Ricavi”.
Si devono ora calcolare quei valori di Prezzo medio di vendita globale che servono per il calcolo degli scostamenti di mix, si ricorda che per i “Ricavi” sono stati esplicitati gli scostamenti di Mix mercato, Mix marca e Mix prodotto.
Devono essere creati quindi tre fogli, nel file Excel relativo ai “Ricavi”, uno per ogni mix, denominati rispettivamente "Mix Mercato", "Mix Marca" e "Mix Prodotto". I tre fogli non presentano dati nuovi ma sono stati costruiti incrociando i dati di budget e quelli di consuntivo e ognuno di essi è stato creato allo scopo di calcolare un "Prezzo medio di vendita globale", che serve per il calcolo degli scostamenti di mix.
Si è iniziato dal foglio di "Mix mercato", come si evince dall’equazione (72) per il calcolo dello scostamento di questo mix, già esposta all'inizio del paragrafo, possiamo notare che esso va calcolato moltiplicando i volumi di budget con la differenza tra il prezzo di vendita medio globale a consuntivo e un prezzo medio di vendita calcolato
154
con le percentuale di mix mercato a budget. Il foglio "Mix Mercato", esemplificato nella Tabella 7, è lo strumento costruito appositamente per il calcolo di questo dato, un prezzo di vendita medio a mix mercato di budget; come si può osservare questo dato si ricava incrociando i dati di mix prodotto e mix marca a consuntivo e inserendo invece i dati di mix mercato di budget. Nella colonna mix prodotto e mix marca si sono inserite le percentuali relative a questi mix calcolate nel foglio "Consuntivo" mentre nella colonna mix mercato si sono riportate le percentuali di mix calcolate nel foglio "Budget", come risultato finale si ottiene:
Prezzo medio di vendita globale a mix mercato di budget:
(76) PM1 = 2,94 € al pezzo
Il foglio "Mix Marca" ci serve invece per calcolare un prezzo medio globale a mix marca e mercato di budget, questo dato deve essere poi sottratto al prezzo medio di vendita globale a mix mercato di budget (76) e moltiplicato per i volumi di budget per ottenere il valore dello scostamento di Mix Marca (vedi equazione (73)). Si può osservare lo schema del foglio "Mix Marca" nella Tabella 8, si nota come, per il calcolo di questo prezzo medio di vendita globale, sia stato necessario inserire nella colonna mix prodotto le percentuali di mix riferite al foglio "Consuntivo" mentre nelle colonne di mix marca e mix mercato siano state immesse le percentuali di mix calcolate precedentemente nel foglio "Budget". Nella parte finale del foglio si è quindi ottenuto:
Prezzo medio di vendita a mix marca e marcato di Budget = PM2 = 3,10 € al pezzo
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CONSUNTIVO CONSUNTIVO CONSUNTIVO BUDGET
Mercato Marca Prodotto Litri Ricavo std Pezzi Prezzo
Prodotto
Mix Prodotto Prezzo
medio marchio
Mix Marchio Prezzo
medio mercato
Mix Mercato Prezzo medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa
Prodotto Beta Prodotto Gamma Predotto Delta Prodotto Epsilon Prodotto Zeta ….. ….. ….. ….. ….. …..
Tabella 7: Esempio di foglio di calcolo per il Mix Mercato.
CONSUNTIVO CONSUNTIVO BUDGET BUDGET
Mercato Marca Prodotto Litri Ricavo std Pezzi Prezzo
Prodotto
Mix Prodotto Prezzo
medio marchio
Mix Marchio Prezzo
medio mercato
Mix Mercato Prezzo medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa
Prodotto Beta Prodotto Gamma Predotto Delta Prodotto Epsilon Prodotto Zeta ….. ….. ….. ….. ….. …..
Tabella 8: Esempio di foglio di calcolo per il Mix Marca
CONSUNTIVO BUDGET BUDGET BUDGET
Mercato Marca Prodotto Litri Ricavo std Pezzi Prezzo
Prodotto
Mix Prodotto Prezzo
medio marchio
Mix Marchio Prezzo
medio mercato
Mix Mercato Prezzo medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa
Prodotto Beta Prodotto Gamma Predotto Delta Prodotto Epsilon Prodotto Zeta ….. ….. ….. ….. ….. …..
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Nel foglio "Mix Prodotto", come ultimo passaggio, è stato calcolato quel prezzo medio di vendita che risulta utilizzando tutti i mix a budget (mix mercato, marca, prodotto) e mantenendo , alla base del calcolo, i prezzi medi dei prodotti a consuntivo, come per i precedenti mix. L'esemplificazione del foglio "Mix Prodotto" si può osservare nella Tabella 9, dove si può evidenziare come nelle colonne di mix prodotto, marca e mercato siano state inserite le percentuali di mix calcolate nel foglio "Budget", mantenendo invece sempre invariati i dati riferiti ai prezzi medi di vendita del prodotto calcolati nel foglio "Consuntivo" e da lì riportati. Si giunge quindi al risultato:
Prezzo medio di vendita a mix prodotto, marca e mercato di budget = PM3 = 2,92 € al pezzo
Ora si possiedono tutti i dati necessari per l'effettivo calcolo degli scostamenti della voce “Ricavi”.
Da notare che nel file Excel, oltre ai fogli appena descritti ("Consuntivo", "Budget", "Mix Mercato", "Mix Marca" e "Mix Prodotto"), sono presenti anche:
Un foglio riassuntivo denominato "Dati" nel quale si riportano i risultati degli altri fogli (Volumi a consuntivo e a budget e i Prezzi medi di vendita globali elaborati nei fogli) e con questi si calcolano gli scostamenti di volume, mix mercato, mix marca, mix prodotto e prezzo riferiti ai ricavi di vendita;
Un foglio "db" contenente il database fonte dei dati di tutti gli altri fogli del file, i quali sono collegati ad esso tramite tabelle pivot; come già illustrato in precedenza, infatti, il modello di analisi degli scostamenti può essere utilizzato anche nel caso di variazioni dei dati di partenza, attraverso il sistema dei fogli collegati direttamente al database tramite tabelle pivot.
Disponendo di tutti i dati necessari per poter calcolare gli scostamenti della voce “Ricavi”, si procede al calcolo vero e proprio inserendo i dati ottenuti nelle formule già presentate (vedi equazioni all’inizio del paragrafo):
Scostamento di Volume = (V' * PC ) - (V * PC )
= (84.278.202 * 2,95) - (87.928.124 * 2,95) = -10.773.683,67 € Scostamento di Mix Mercato = (V * PC ) - (V * PM1 )
= (87.928.124 * 2,95) - (87.928.124 * 2,94) = 943.468,03 € Scostamento di Mix Marca = (V * PM1 ) - ( V * PM2 )
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Scostamento di Mix Prodotto = ( V * PM2 ) - ( V * PM3 )
= (87.928.124 * 3,10) - (87.928.124 * 2,92) = 15.856.611,99 € Scostamento di Prezzo = ( V * PM3 ) - ( V * PB )
= (87.928.124 * 2,92) - (87.928.124 * 3,04) = -10.765.806,27 €
Si propone un riepilogo degli scostamenti appena calcolati di seguito in Tabella 10.
Variazione
Ricavi -18.367.524
Effetto volume -10.773.684
Effetto mix mercato 943.468 Effetto mix marca -13.628.114 Effetto mix prodotto 15.856.612
Effetto prezzo -10.765.806
Tabella 10: Scostamenti della voce “Ricavi”.
A primo impatto si nota che lo scostamento complessivo risulta negativo ( -18.367.524) e i sottoscostamenti evidenziati sono di segno molto discordante tra loro. Si rimanda al paragrafo 3.3.4 per l’analisi e il commento dettagliato dei risultati ottenuti.
3.3.2.2 Costi commerciali variabili
Procediamo nell'analisi con l'osservazione delle voci classificabili come costi commerciali variabili che, nel nostro caso, sono:
Sconti Provvigioni
Contributi commerciali Costi di trasporto
L’analisi delle voci si è svolta seguendo l’ordine con cui le voci sono state appena elencate.
Si precisa che per tutte le voci appartenenti ai costi commerciali variabili ("Sconti", "Provvigioni", "Contributi commerciali" e "Costi di trasporto") il procedimento
158
utilizzato per l'analisi è il medesimo e sono stati evidenziati gli scostamenti di volume, mix mercato, mix marca, mix prodotto e “costo”.
Il significato e la composizione delle voci appartenenti ai costi commerciali variabili che abbiamo analizzato, con il particolare modello di analisi degli scostamenti da noi scelto, vengono brevemente ripresi nei paragrafi relativi a ciascuna voce.
Nei successivi paragrafi siamo andati a spiegare il procedimento di calcolo analitico degli scostamenti adottato per ogni singola voce di costo commerciale variabile.
3.3.2.2.1 Sconti
La prima voce della classe dei costi commerciali variabili che siamo andati a scomporre nei suoi sottoscostamenti è stata quella degli “Sconti”. Si ricorda che la voce “Sconti” è una macro-voce composta da: “Sconti in fattura”, “Sconti valuta” e “Sconti retrospettivi”.
Gli scostamenti evidenziati sono i medesimi scomposti per la voce “Ricavi”, quindi lo scopo dell'analisi è stato enucleare gli scostamenti di:
Volume/Quantità Mix mercato Mix marca Mix prodotto Sconto
Sono state utilizzate le formule relative ai costi commerciali variabili esposte nel capitolo 2. Per quanto riguarda in particolare la voce “Sconti” le ripresentiamo di seguito:
(77) Scostamento di Volume =
V ∗ Mix Mercato i ∗ Mix Marca ij ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt −
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(78) Scostamento di Mix Mercato =
V ∗ Mix Mercato i ∗ Mix Marca ij ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt −
V′ ∗ Mix Mercato i′ ∗ Mix Marca ij ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt
(79) Scostamento di Mix Marca =
V ∗ Mix Mercato i ∗ Mix Marca ij ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt −
V′ ∗ Mix Mercato i′ ∗ Mix Marca ij′ ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt
(80) Scostamento di Mix Prodotto =
V ∗ Mix Mercato i ∗ Mix Marca ij ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt −
V′ ∗ Mix Mercato i′ ∗ Mix Marca ij′ ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt
(81) Scostamento di Sconto =
V ∗ Mix Mercato i ∗ Mix Marca ij ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt −
V′ ∗ Mix Mercato i′ ∗ Mix Marca ij′ ∗ Mix Prodotto ijt ∗ Sconto ijt′
Si ricorda che le formule in questione, a differenza di quelle presentare per la voce “Ricavi”, sono riferite a componenti negativi di reddito perciò seguono il principio Budget - Consuntivo in modo che i segni dei risultati corrispondano al senso logico dello scostamento, visto che ora si tratta di costi se il risultato è positivo corrisponde ad un risparmio di costo (scostamento economico positivo), se negativo ad un maggior costo (cioè uno scostamento economico negativo).
Analizzando le formule sopra riportate si può notare come i dati necessari per questa analisi siano:
160 Le quantità vendute dei singoli prodotti Gli sconti unitari per prodotto (Sconto ijt)
I mix dei prodotti per singola marca (Mix Prodotto ijt) Gli sconti unitari medi per marca nei singoli mercati I mix delle marche per singolo mercato (Mix Marca ij) Gli sconti unitari medi per singolo mercato
I mix dei mercati rispetto al totale (Mix Mercato i) Lo sconto unitario medio per l'intera azienda
I dati iniziali a nostra disposizione erano le quantità vendute, sia in pezzi che in litri, e l'ammontare degli sconti per dei singolo prodotto, partendo da queste due informazioni abbiamo ricavato tutti gli altri dati attraverso un calcolo a cascata.
Come per la voce “Ricavi”, si è scelto di prendere come riferimento per le quantità vendute in pezzi e non in litri con le stesse motivazioni già esposte in precedenza (paragrafo 3.3.2.1 “Ricavi”).
Con quantità in pezzi e lo sconto totale per prodotto abbiamo ricavato lo sconto unitario facendo:
Sconto totale 1, A, Alfa / Quantità 1, A, Alfa = Sconto unitario prodotto 1, A, Alfa dove: 1 = Mercato
A = Marca Alfa = Prodotto
Attraverso le quantità vendute per prodotto si è poi calcolato il Mix prodotto per singolo prodotto, che corrisponde all'incidenza percentuale della quantità di pezzi venduti per singolo prodotto rapportata al totale dei pezzi venduti della determinata marca alla quale il prodotto appartiene, quindi:
Pezzi venduti prodotto 1, A, Alfa / Pezzi venduti marca 1, A = % Mix prodotto 1, A, Alfa Avendo calcolato/trovato lo Sconto unitario e il Mix prodotto il passo successivo è stato calcolare lo sconto unitario medio riferito alla marca, il quale non è altro che lo sconto unitario per prodotto ponderato con le percentuali corrispondenti di mix prodotto:
161
Poi si è determinato il Mix mercato, che corrisponde all'incidenza percentuale delle quantità vendute di ogni singola marca rispetto al totale dei pezzi venduti nel determinato mercato al quale la marca appartiene, per ogni marca quindi si è calcolato:
Pezzi venduti marca 1, A / Pezzi venduti mercato 1 = % Mix marca 1, A Con i dati di Sconto unitario medio della marca e di Mix marca è stato possibile a questo punto arrivare a determinare lo Sconto unitario medio del mercato, calcolato come media ponderata degli sconti delle marche per il loro mix:
∑( Sconto unitario medio marca 1, A * % Mix marca 1, A ) = Sconto unitario medio mercato 1
A questo punto si è determinato il Mix mercato come incidenza percentuale delle quantità vendute del singolo mercato rapportate alle quantità totali vendute dall'azienda in tutti i mercati, cioè:
Pezzi venduti mercato 1 / Pezzi venduti totali = % Mix mercato 1
Come ultimo passaggio si può determinare lo Sconto unitario medio dell'azienda, calcolato come media degli Sconti medi dei mercati ponderati per i loro corrispondenti mix mercato, con questa formula:
∑( Sconto unitario medio mercato 1 * % Mix mercato 1 ) = Sconto unitario medio globale
Questo calcolo a cascata è stato eseguito attraverso l'utilizzo di un foglio Excel, nel quale le righe contengono i riferimenti dei singoli prodotti suddivisi in marche e mercati e le colonne invece illustrano i dati iniziali (quantità in pezzi e litri e i sconti totali per prodotto) e quelli risultanti dal calcolo a cascata, necessari per arrivare a determinare gli scostamenti (Sconto unitario prodotto1, A, Alfa , % Mix prodotto1, A, Alfa , Sconto unitario medio marca1, A , % Mix marca1, A , Sconto unitario medio marcato1 , % Mix mercato1 , Sconto unitario medio globale).
Per capire meglio come si è impostato il calcolo è opportuno guardare alla Tabella 11 che esemplifica il foglio "Consuntivo" e dalla quale si può facilmente capire come siano stati ricavati i dati secondo il processo di calcolo a cascata, si può notare come esso sia lo stesso schema utilizzato per i “Ricavi” opportunamente modificato per la voce "Sconti".
162
Anno 2012
Mercato Marca Prodotto Litri Sconti Pezzi Sconto
Prodotto Mix Prodotto Sconto medio marca Mix Marca Sconto medio mercato Mix mercato Sconto medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa 0 0,00 0,0%
Prodotto Beta 9.918 106.684 13.224 8,07 2,2% Prodotto Gamma 8.978 89.199 11.970 7,45 2,0% Predotto Delta 7.182 119.333 9.576 12,46 1,6% Prodotto Epsilon 13.680 114.486 18.240 6,28 3,1% Prodotto Zeta 4.113 5.106 2.742 1,86 0,5% ….. ….. ….. ….. ….. ….. Marca A Totale 466.605 1.440.481 587.814 2,45 100,0% 2,45 6,91% Marca B Totale 2.167.110 2.684.632 2.889.480 0,93 100,0% 0,93 33,95% Marca C Totale 0 0 0 0,00 0,0% 0,00 0,00% Marca D Totale 156 2.276 312 7,30 100,0% 7,30 0,00% Marca E Totale 148.323 392.011 195.120 2,01 100,0% 2,01 2,29% Marca F Totale 375.478 1.472.241 564.795 2,61 100,0% 2,61 6,64% Marca G Totale 154.013 614.359 205.350 2,99 100,0% 2,99 2,41% Marca H Totale 167.661 262.545 221.148 1,19 100,0% 1,19 2,60% Marca I Totale 1.535 11.021 2.046 5,39 100,0% 5,39 0,02% ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Mercato 1 Totale 6.461.653 14.350.247 8.512.034 1,69 100,00% 1,69 10,10% Mercato 2 Totale 549.488 1.202.286 731.598 1,64 100,00% 1,64 0,87% Mercato 3 Totale 524.666 1.554.832 629.352 2,47 100,00% 2,47 0,75% Mercato "N" Totale 6.327.963 21.090.983 6.638.556 3,18 100,00% 3,18 7,88% Mercato 4 Totale 554.339 1.701.371 720.513 2,36 100,00% 2,36 0,85% Mercato 5 Totale 634.545 2.173.735 846.060 2,57 100,00% 2,57 1,00% ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Totale complessivo 71.066.698 249.137.062 84.278.202 100,00% 2,95
163
I dati in Tabella 11 non corrispondono a realtà e sono puramente esemplificativi, in quanto il foglio utilizzato per l’analisi non è agevolmente inseribile nell’elaborato date le sue dimensioni.
Il procedimento di calcolo a cascata descritto è stato eseguito sia per i valori a consuntivo che per i valori a budget e, come già ricordato, è speculare a quello effettuato per il calcolo degli scostamenti della voce "Ricavi".
Dopo aver brevemente illustrato il procedimento di calcolo teorico necessario per ricavare i dati indispensabili per svolgere l’analisi, andiamo ora ad esporre il calcolo vero e proprio con i relativi risultati.
I valori dei volumi di vendita rimangono i medesimi già trovati e sono: Volumi di vendita a consuntivo = V' = 84.278.202 pezzi venduti Volumi di vendita a budget = V = 87.928.124 pezzi
Si è iniziato con i dati a consuntivo, nel file Excel relativo agli scostamenti della voce "Sconti", si è creato innanzitutto un foglio chiamandolo "Consuntivo" che ha come struttura quella esemplificata in Tabella 11 e si potrà da esso ricavare uno dei dati per la nostra analisi:
Sconto unitario medio globale a consuntivo = SC = 0,47 € al pezzo
Poi si è ripetuto lo stesso processo di calcolo a cascata con i valori di budget. Si è creato un foglio "Budget" che ha anch'esso come struttura lo schema esemplificato in Tabella 11 e con esso si è calcolato lo Sconto unitario medio globale a budget:
Sconto unitario medio globale a budget = SB = 0,48 € al pezzo
Si può già notare che il valore dello Sconto unitario medio globale a budget è superiore rispetto al valore dello stesso a consuntivo, ci si aspetta perciò quasi sicuramente uno scostamento globale positivo della voce “Sconti”.
Si sono dovuti poi calcolare quei valori di “Sconto unitario medio globale” che sono serviti per il calcolo degli scostamenti di mix; per la voce “Sconti” sono stati esplicitati gli scostamenti di mix mercato, mix marca e mix prodotto, come per la voce “Ricavi”. Sono stati creati quindi tre fogli, nel file Excel relativo alla voce “Sconti”, uno per ogni mix, denominati rispettivamente "Mix Mercato", "Mix Marca" e "Mix Prodotto". I tre fogli non presentano dati nuovi ma sono costruiti incrociando i dati di budget e quelli di
164
consuntivo e ognuno di essi serve allo scopo di calcolare uno "Sconto unitario medio globale", necessario per il calcolo degli scostamenti di mix.
Siamo partiti dal foglio "Mix mercato"; riprendendo l’equazione (78) per il calcolo dello scostamento relativo a questo mix, si può notare che esso va calcolato moltiplicando i volumi a consuntivo con la differenza tra lo Sconto unitario medio globale a budget e lo Sconto unitario medio calcolato però con le percentuali di mix mercato a consuntivo. Il foglio "Mix Mercato", esemplificato nella Tabella 12, è lo strumento costruito appositamente per il calcolo di questo dato, lo Sconto unitario medio a mix mercato di budget. Come si può osservare dalla tabella questo dato si è ricavato incrociando i dati di mix prodotto e mix marca a budget e inserendo invece i dati di mix mercato a consuntivo. Nella colonna mix prodotto e mix marca si sono inserite quindi le percentuali relative a questi mix calcolate nel foglio "Budget" mentre nella colonna mix mercato si sono riportate le percentuali di mix calcolate nel foglio "Consuntivo", come risultato finale abbiamo ottenuto:
Sconto unitario medio globale a mix mercato effettivo:
(82) SM1 = 0,49 € al pezzo
Il foglio "Mix Marca" ci è servito per calcolare lo Sconto unitario medio globale a mix marca e mercato a consuntivo, questo dato infatti sottratto allo Sconto unitario medio globale a mix mercato effettivo (82) e moltiplicato per i volumi di consuntivo ci ha dato il valore dello scostamento di Mix Marca (vedi equazione (79)).
165
BUDGET BUDGET BUDGET CONSUNTIVO
Mercato Marca Prodotto Litri Sconti Pezzi Sconto per
prodotto
Mix Prodotto Sconto
medio marchio
Mix Marchio Sconto
medio mercato
Mix Mercato Sconto medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa
Prodotto Beta Prodotto Gamma Predotto Delta Prodotto Epsilon Prodotto Zeta ….. ….. ….. ….. ….. …..
Tabella 12: Esempio di foglio di calcolo per il Mix Mercato.
BUDGET BUDGET CONSUNTIVO CONSUNTIVO
Mercato Marca Prodotto Litri Sconti Pezzi Sconto per
prodotto
Mix Prodotto Sconto
medio marchio
Mix Marchio Sconto
medio mercato
Mix Mercato Sconto medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa
Prodotto Beta Prodotto Gamma Predotto Delta Prodotto Epsilon Prodotto Zeta ….. ….. ….. ….. ….. …..
Tabella 13: Esempio di foglio di calcolo per il Mix Marca.
BUDGET CONSUNTIVO CONSUNTIVO CONSUNTIVO
Mercato Marca Prodotto Litri Sconti Pezzi Sconto per
prodotto
Mix Prodotto Sconto
medio marchio
Mix Marchio Sconto
medio mercato
Mix Mercato Sconto
medio
Mercato 1 Marca A Prodotto Alfa
Prodotto Beta Prodotto Gamma Predotto Delta Prodotto Epsilon Prodotto Zeta ….. ….. ….. ….. ….. …..
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Si può osservare lo schema del foglio "Mix Marca" in Tabella 13, si nota come, per il calcolo di questo Sconto unitario medio globale, sia stato necessario inserire nella colonna di mix prodotto le percentuali di mix riferite al foglio "Budget" mentre nelle colonne di mix marca e mix mercato sono state immesse le percentuali di mix calcolate precedentemente nel foglio "Consuntivo". Nella parte finale del foglio è risultato:
Sconto unitario medio globale a mix marca e marcato effettivi = SM2 = 0,48 € al pezzo
Nel foglio "Mix Prodotto", come ultimo passaggio, si è ottenuto quello Sconto unitario medio globale calcolato utilizzando tutti i mix a consuntivo (mix mercato, marca, prodotto) e mantenendo, alla base del calcolo, gli sconti unitari dei prodotti a budget, come per i precedenti mix. L'esemplificazione del foglio "Mix Prodotto" può essere osservata nella Tabella 14, dove si può evidenziare come nelle colonne di mix prodotto, marca e mercato siano state inserite le percentuali di mix calcolate nel foglio "Consuntivo", mantenendo invece sempre invariati i dati riferiti agli sconti unitari dei prodotti, calcolati invece nel foglio "Budget" e da lì riportati. Si è giunti quindi al