Controllo di gestione Pag. 1
ANALISI REPORT CONTROLLO DI GESTIONE
QUARTO TRIMESTRE 2016
Controllo di gestione Pag. 2
INDICE
STATO DI AVANZAMENTO DATI FINANZIARI ... 3
ENTRATE - C
OMPETENZA2016... 3
R
ESIDUI ATTIVI AL31/12/2016 ... 4
L
IQUIDITÀ... 6
SPESE - C
OMPETENZA2016 ... 7
R
ESIDUI PASSIVI AL31/12/2016: ... 9
TEMPO MEDIO DEI PAGAMENTI ...10
INDICATORE DI TEMPESTIVITÀ DEI PAGAMENTI ...11
REPORT CONSUMO MATERIALE CARTACEO AL 31 DICEMBRE 2016 ...19
PIANO DETTAGLIATO DEGLI OBIETTIVI ANNO 2016 ...20
O
BIETTIVI GESTIONALI2016 ... 20
PIANO DELLA TRASPARENZA - MONITORAGGIO ...21
SOCIETÀ PARTECIPATE ...23
FOCUS IMPIANTI SPORTIVI ...23
Controllo di gestione Pag. 3
STATO DI AVANZAMENTO DATI FINANZIARI
ENTRATE - C OMPETENZA 2016
Stato di avanzamento complessivo delle entrate al 31/12/2016:
INIZIALE ASSESTATO ACCERTAMENTI REVERSALI Capacità previsionale
Capacità di realizzazione
obiettivi
Velocità di riscossione
Titolo 1 17.455.000,00 17.580.457,09 16.989.425,68 13.358.585,57 101% 97% 79%
Titolo 2 497.985,28 890.074,75 966.170,03 524.322,79 179% 109% 54%
Titolo 3 7.528.680,24 8.237.521,57 6.230.000,88 3.927.632,40 109% 76% 63%
Titolo 4 5.927.001,14 4.833.117,81 2.964.394,85 2.348.489,54 82% 61% 79%
Titolo 5 7.050.000,00 20.473.233,37 20.472.937,47 20.394.881,60 290% 100% 0%
Titolo 6 5.188.691,19 8.654.691,19 7.190.040,29 6.755.733,57 167% 83% 94%
Totale complessivo 43.647.357,85 60.669.095,78 54.812.969,20 47.309.645,47 139% 90% 86%
Per sintesi tra parte ordinaria e parte straordinaria, al netto dei titoli 5 e 6, i dati sono:
INIZIALE ASSESTATO ACCERTAMENTI REVERSALI Capacità previsionale
Capacità di realizzazione
obiettivi
Velocità di riscossione
entrate parte corrente 25.481.665,52 26.708.053,41 24.185.596,59 17.810.540,76 105% 91% 74%
entrate parte straordinaria 5.927.001,14 4.833.117,81 2.964.394,85 2.348.489,54 82% 61% 79%
Totale complessivo 31.408.666,66 31.541.171,22 27.149.991,44 20.159.030,30 100% 86% 74%
I prospetti che precedono non tengono conto delle seguenti poste di bilancio:
Descrizione Comp.Iniz.Peg Comp.Assestata
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE - 251.964,29
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO - PARTE CORRENTE 770.570,41 836.886,98 FONDO PLURIENNALE VINCOLATO - PARTE STRAORDINARIA 3.998.168,51 4.026.578,65
TOTALE 4.768.738,92 5.115.429,92
Si segnalano i seguenti macro eventi:
- capacità previsionale: questo indicatore evidenzia eventuali fatti rilevanti la cui programmazione è intervenuta in corso d’esercizio. Generalmente valorizzato attorno al 100%. Il dato al 139% è dovuto sostanzialmente all’assestamento di € 10.000.000 al titolo 5° per anticipazione somme di tesoreria rispetto al dato previsionale e, al titolo 6°, per 1.800.000 per utilizzo incassi vincolati e 1.200.000 per IVA trattenuta (split payment) – i dati del titolo 6° sono speculari alle spese del titolo 4°. Il dato era 131% nello stesso periodo esercizio precedente. Limitando l’analisi ai primi 4 titoli, si nota una sostanziale continuità nel triennio (103%, 104% e 100%).
- capacità realizzazione obiettivi economici, ovvero la capacità di tradurre in operazioni concrete l’evento programmato. Alla data del presente report, tale dato si assesta al 90% a livello generale e all’86% per le voci di parte ordinaria e straordinaria (i primi 4 titoli del bilancio). Il dato è +5%
rispetto allo stesso dato al 31/12/15 a livello generale e -1% limitando il confronto ai primi 4 titoli delle entrate. Sempre in relazione a quest’ultimo dato, il triennio mostra una media stabile pari all’86%.
- velocità di riscossione: la percentuale indica il rapporto tra le reversali emessi e gli accertamenti assunti sino al 31/12/2016. L’andamento, rapportato al 31/12/2015, pare evidenziare un leggero miglioramento come totale generale (+2%), prevalentemente dato dalla parte ordinaria che, dopo un biennio di stabilità al 72% mostra una flessione positiva.
ENTRATE
2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016
Parte corrente 104% 101% 105% 96% 94% 91% 72% 70% 74%
Parte straordinaria 102% 114% 82% 52% 66% 61% 70% 83% 79%
Totale entrate 103% 104% 100% 86% 87% 86% 72% 72% 74%
ANDAMENTO INDICATORI DI BILANCIO TRIENNIO 2014/2016
Capacità previsionale Capacità di realizzazione obiettivi Velocità di riscossione
Controllo di gestione Pag. 4 I grafici che seguono illustrano l’andamento delle fasi di bilancio al 30 dicembre 2016, cioè gli accertamenti assunti e le reversali emesse rispetto all’assestato e alla previsione iniziale dei primi 4 titoli delle entrate, ovvero le entrate di parte corrente e le entrate di parte straordinaria. Non si includono il titolo 5° e 6° poiché non sono significativi ai fini di questa analisi (entrate per anticipazioni di Tesoreria e mutui e Partite di giro).
R ESIDUI ATTIVI AL 31/12/2016
L’andamento dei residui nel periodo di riferimento è il seguente:
Controllo di gestione Pag. 5 RESIDUI residui al 1/1 reversali al
31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 Titolo 1 5.043.946,99 2.743.840,45 5.599.615,06 2.783.783,54 5.842.935,19 2.604.648,42 Titolo 2 561.488,90 256.023,11 388.905,52 354.230,94 345.348,42 304.681,21 Titolo 3 6.788.211,48 3.235.950,52 6.207.440,96 3.641.277,38 6.296.857,26 2.846.556,19 Titolo 4 1.606.250,49 679.843,02 1.987.118,76 339.539,39 1.738.906,55 1.283.204,87 Titolo 5 5.532.160,02 3.023.912,79 2.639.647,23 1.216.900,30 2.342.344,38 1.577.733,15 Titolo 6 510.805,85 178.437,76 443.841,17 88.668,08 248.436,20 73.795,86 Totale complessivo 20.042.863,73 10.118.007,65 17.266.568,70 8.424.399,63 16.814.828,00 8.690.619,70
RESIDUI residui al 1/1 reversali al
31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 entrate parte corrente 12.393.647,37 6.235.814,08 12.195.961,54 6.779.291,86 12.485.140,87 5.755.885,82 entrate parte straordinaria 7.138.410,51 3.703.755,81 4.626.765,99 1.556.439,69 4.081.250,93 2.860.938,02 Totale complessivo 19.532.057,88 9.939.569,89 16.822.727,53 8.335.731,55 16.566.391,80 8.616.823,84
2016
2014 2015
Tali dati evidenziano un miglioramento del tasso di formazione dei residui attivi, dato dalla differenza tra accertato e ordinato a competenza rapportato al totale complessivo (accertato a competenza e residui), nel 2016 poiché, a denominatore sostanzialmente invariato (-400.000 nel 2016), vi è una diminuzione del nominatore di circa € 2M (ovvero la differenza tra riscosso e accertato nel 2016 è minore di oltre 2M rispetto al 2015). Altro fenomeno che è influenzato positivamente dalla riscossione, in questo caso a residui, è lo smaltimento dei residui (cioè gli accertamenti formatisi sino al 31/12/2015) che appare in aumento. La combinazione dei due fattori porta a una minor incidenza dei residui attivi sul totale degli accertamenti di competenza.
2014 2015 2016
tasso di formazione dei residui attivi
accertamenti-riscossione
residui attivi iniziali 44% 56% 45%
tasso di smaltimento dei residui attivi
riscossioni c/residui
residui attivi iniziali 50% 49% 52%
Incidenza residui attivi alla data del report
tot.residui attivi
tot.acc.competenza 37% 37% 30%
I residui all’apertura dell’esercizio erano pari a € 16.814.828,00 assestati al 31/12 a € 16.863.215,51 a seguito di maggiori entrate per € 51.430,67 (prevalentemente relativi a proventi per incentivazione energia e sanzioni Cds e violazioni a regolamenti comunali) e minori entrate per € 3.043,16, di cui € 10.090.141,64 relativi all’esercizio 2015 e € 6.733.073,87 da anni precedenti.
La situazione attuale, nella sua stratificazione storica, è la seguente:
Anno Acc. Residui attivi al
1/1/2016 Minori entrate Maggiori entrate Residui assestati Reversali emesse a residui
Residui attivi da riscuotere al 31/12 1979 2.703,50 - - 2.703,50 - 2.703,50 1986 154,94 - - 154,94 - 154,94 1993 516,46 - - 516,46 - 516,46 1994 464,81 - - 464,81 - 464,81 2001 4.695,00 - - 4.695,00 - 4.695,00 2003 3.305,00 - - 3.305,00 - 3.305,00 2004 7.220,68 - - 7.220,68 - 7.220,68 2005 9.912,68 - - 9.912,68 7.848,35 2.064,33 2006 2.661,98 - - 2.661,98 - 2.661,98 2007 19.636,55 - - 19.636,55 - 19.636,55 2008 4.091,62 - - 4.091,62 2.144,46 1.947,16 2009 15.134,41 - - 15.134,41 742,67 14.391,74 2010 40.196,27 - - 40.196,27 6.289,91 33.906,36 2011 75.290,88 - 4.688,10 79.978,98 20.204,60 59.774,38 2012 380.898,26 - 8.887,08 389.785,34 73.328,20 316.457,14 2013 2.563.894,49 (998,66) 10.624,91 2.573.520,74 1.434.031,29 1.139.489,45 2014 3.619.761,41 (1.000,00) 333,50 3.619.094,91 1.218.793,63 2.400.301,28 2015 10.064.289,06 (1.044,50) 26.897,08 10.090.141,64 5.927.236,59 4.162.905,05 Totale complessivo 16.814.828,00 (3.043,16) 51.430,67 16.863.215,51 8.690.619,70 8.172.595,81
Controllo di gestione Pag. 6 La velocità di assorbimento dei residui attivi (cioè il riscosso a residui + competenza rispetto al totale dei residui all’1/1/2016), come rappresentato sotto, è pari al 77% ed è apparentemente migliorativo rispetto al dato del 2015 (67%) quasi interamente per la gestione straordinaria, mentre la parte ordinaria vede una diminuzione di 1 punto percentuale. Bisogna tuttavia considerare l’elevata incidenza sugli indicatori data dalla anticipazione di cassa (per questo indicatore per la parte straordinaria si utilizza sia il titolo 4°, sia il titolo 5°) elevata di cui l’Ente ha usufruito nel 2016. Vedi rettifica dell’indicatore generale più sotto (*).
Si segnala, per quanto riguarda l’anzianità dei residui attivi, che le partite più vecchie riguardano sostanzialmente depositi cauzionali o entrate previste per cause non ancora risolte.
La situazione complessiva (competenza + residui) per quanto riguarda la velocità di riscossione è la seguente:
RESIDUI + COMPETENZA residui al 1/1 reversali al
31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 Titolo 1 23.759.935,80 17.768.787,25 22.867.645,38 16.195.343,55 22.832.360,87 15.963.233,99 Titolo 2 1.452.806,64 883.881,98 1.297.847,84 952.029,89 1.311.518,45 829.004,00 Titolo 3 13.985.032,72 6.846.032,26 13.799.783,51 7.697.883,96 12.526.858,14 6.774.188,59 Titolo 4 5.855.142,45 3.674.417,68 7.945.849,99 5.257.340,23 4.703.301,40 3.631.694,41 Titolo 5 5.532.160,02 3.023.912,79 9.788.183,69 7.445.839,31 22.815.281,85 21.972.614,75 Titolo 6 2.867.608,14 2.433.893,06 9.122.824,11 8.717.669,57 7.438.476,49 6.829.529,43 Totale complessivo 53.452.685,77 34.630.925,02 64.822.134,52 46.266.106,51 71.627.797,20 56.000.265,17
RESIDUI + COMPETENZA residui al 1/1 reversali al
31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 residui al 1/1 reversali al 31/12 entrate parte corrente 39.197.775,16 25.498.701,49 37.965.276,73 24.845.257,40 36.670.737,46 23.566.426,58 entrate parte straordinaria 11.387.302,47 6.698.330,47 17.734.033,68 12.703.179,54 27.518.583,25 25.604.309,16 Totale complessivo 50.585.077,63 32.197.031,96 55.699.310,41 37.548.436,94 64.189.320,71 49.170.735,74
2016
2014 2015
L’andamento dell’indicatore relativo è:
ENTRATE
2014 2015 2016
Parte corrente 65% 65% 64%
Parte straordinaria 59% 72% 93%
Totale entrate 64% 67% 77%
Velocità di riscossione complessiva
(*) Questo indicatore, tuttavia, come anticipato sopra, deve essere rivisto per l’anno 2016 a seguito dell’intervenuta armonizzazione di bilancio in virtù della quale l’anticipazione di cassa, sino al 2015 inclusa al titolo 5° con i mutui, viene ora classificata al titolo 5° al netto dei mutui che sono invece inseriti al titolo 6°. Conseguentemente la parte straordinaria va esaminata come somma del titolo 4° e 6° per il 2016 in luogo della somma tra i titoli 4° e 5° come effettuato in precedenza. Dopo tale rettifica l’indicatore è il seguente:
ENTRATE
2014 2015 2016
Parte corrente 65% 65% 64%
Parte straordinaria 59% 72% 86%
Totale entrate 64% 67% 70%
Velocità di riscossione complessiva
L IQUIDITÀ
Alla data del 31/12/2016 il saldo di Tesoreria è pari a € 115.676,36, rispetto all’anticipazione di cassa in corso pari a € 11.335.273,23 accordata e € 20.109.704,10 di anticipazione utilizzata in corso d’anno (sempre entro il limite dell’accordata), cui si aggiungono le somme depositate sui conti correnti postali per € 52.892,81.
Controllo di gestione Pag. 7
SPESE - C OMPETENZA 2016
Specularmente alle entrate, seguono gli andamenti dei movimenti a bilancio al 31/12/2016 per i titoli 1 e 2 delle spese (ad esclusione dei titoli 3 e 4):
Complessivamente e sinteticamente i dati sono:
INIZIALE ASSESTATO IMPEGNI LIQUIDAZIONI MANDATI Capacità previsionale
Capacità di realizzazione
obiettivi
Velocità di pagamento
Titolo 1 24.480.235,93 25.702.815,68 23.009.918,04 19.026.570,41 17.696.257,74 105% 90% 77%
Titolo 2 9.328.127,51 8.800.587,69 5.531.635,89 2.925.727,28 2.717.138,40 94% 63% 49%
Titolo 3 9.377.000,00 22.584.389,00 22.584.089,51 22.584.089,51 22.584.089,51 241% 100% 100%
Titolo 4 5.188.691,19 8.654.691,19 7.072.093,64 6.218.534,36 6.217.353,72 167% 82% 88%
Totale complessivo 48.374.054,63 65.742.483,56 58.197.737,08 50.754.921,56 49.214.839,37 136% 89% 85%
I dati sopra riportati non includono il disavanzo di amministrazione pari a € 42.042,14.
I 3 indicatori rilevano i seguenti trend:
- Capacità previsionale: questo indicatore evidenzia eventuali fatti rilevanti la cui programmazione è intervenuta in corso d’esercizio. Generalmente valorizzato attorno al 100%. Il dato presenta significative variazioni per la prevalenza imputabili al titolo 3°, specularmente all’entrata, all’anticipazione di Tesoreria (+10.000.000,00) e, al titolo 6°, per 1.800.000 per utilizzo incassi vincolati e 1.200.000 per IVA trattenuta (split payment) – i dati del titolo 6° sono speculari alle spese del titolo 4°. Il dato dello stesso periodo esercizio precedente era pari al 138%.
- Capacità di realizzazione obiettivi: al 31/12/2016 il dato presenta un miglioramento pari all’11% a livello generale. Nel dettaglio, le spese correnti risultano sostanzialmente stabili, mentre è la parte straordinaria a riportare un incremento significativo (+30%). In particolare per il titolo 2° risultano impegnate con percentuale >90% le seguenti voci:
Controllo di gestione Pag. 8 Descrizione
FORMAZIONE NUOVO POLO FIERISTICO (AL)
MANUTENZIONE STRAORDINARIA E RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA FABBRICATI COMUNALI RESIDENZIALI VIA PASTEUR VIA CUSTOZA E VIA DEI CAPUCCINI (AL)
FORMAZIONE NUOVO POLO FIERISTICO (AA EX MUTUO)
RIFACIMENTO PISTA ATLETICA CENTRO SPORTIVO VIA AI MALGARI (CONTRIBUTO REGIONALE) SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA STRADE COMUNALI E RUIRALI SERVIZI CANALIZZATI (OU) RISTRUTTURAZIONE PALESTRA VIA BELLINI (MUTUO TASSO ZERO) (SERVIZIO PARZIALMENTE RILEVANTE AI FINI IVA)
RIQUALIFICAZIONE PIAZZE E STRADE CENTRO STORICO CON PORFIDO (VIA S. AGOSTINO) (CONTRIBUTO REGIONALE)
NUOVA STRADA DI COLLEGAMENTO VIA DEL BOSCO -QUARTIERE OVEST (MU)
NUOVA TIPOGRAFIA REALIZZAZIONE STRADA COLLEGAMENTO VIA MORO LA MALFA ED ALTRE (O.U) RIFACIMENTO MARCIAPIEDI E AREA PARCHEGGIO VIA BIGNAMINI
MANUTENZIONE STRAORDINARIA PALAZZETTO GROSSI (SERT) (AL)
RIFACIMENTO PISTA ATLETICA CENTRO SPORTIVO VIA AI MALGARI (UTILIZZO IVA DESTINATA AD INVESTIMENTI)
MANUTENZIONI E SPESE CONDOMINIALI STRAORDINARIE ALLOGGI ERP (AL) RIFACIMENTO PISTA ATLETICA CENTRO SPORTIVO VIA AI MALGARI (DEVOLUZIONE) CONTRIBUTO IN CONTO CAPITALE PER SISTEMAZIONE PIAZZALE OSPEDALE (AL)
RIFACIMENTO PISTA ATLETICA CENTRO SPORTIVO VIA AI MALGARI (EROGAZIONE RESIDUI MUTUI) REALIZZAZIONE PERCORSO PEDONALE ED ILLUMINAZIONE AREA A VERDE VIA DEL MAGLIO E PAPA GIOVANNI XXIII (AL)
SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA SEGNALETICA STRADALE (O.U )
ACQUISTO AUTOCARRO PER MANUTENZIONE ROGGE (CPV) (SERVIZIO RILEVANTE AI FINI I.V.A.) ACQUISTO APPARECCHIATURE E AUTOMEZZI POLIZIA LOCALE (CONTR REG)
RIQUALIFICAZIONE PIAZZE E STRADE CENTRO STORICO CON PORFIDO (VIA S. AGOSTINO)(OU) RIFACIMENTO PAVIMENTAZIONE PISTA CICLABILE VIA BOTTEGO (CPV)
REALIZZAZIONE PERCORSO PEDONALE ED ILLUMINAZIONE AREA A VERDE VIA DEL MAGLIO E PAPA GIOVANNI XXIII (CONTRIBUTO FONDAZIONE CARIPLO)
MANUTENZIONI E SPESE CONDOMINIALI STRAORDINARIE ALLOGGI ERP (OU) MANUTENZIONE UFFICI COMUNALI (O.U)
RIFACIMENTO PISTA ATLETICA CENTRO SPORTIVO VIA AI MALGARI (OU)
PROGETTO "ROGGE. L ACQUA COME RETE DI CONNESSIONE ECOLOGICA NEL TERRITORIO AGRICOLO DELLA BASSA BERGAMASCA - TRASFERIMENTI (CONTRIBUTO FONDAZIONE CARIPLO) (SERVIZIO RILEVANTE AI FINI I.V.A.)
REALIZZAZIONE PERCORSO PEDONALE ED ILLUMINAZIONE AREA A VERDE VIA DEL MAGLIO E PAPA GIOVANNI XXIII (CONTRIBUTO REGIONALE)
SPESE PER INVENTARIO ARCHIVIO STORICO COMUNALE (OU) ASFALTATURA VIA FISSI E VIA PALAZZO (CPV)
MANUTENZIONE BIBLIOTECHE (O.U)
COSTI ISTRUTTORIA PRATICHE CONDONO EDILIZIO AMPLIAMENTO CIMITERO
INSTALLAZIONE E MANUTENZIONE STRAORDINARIA TELECAMERE DI VIDEOSORVEGLIANZA
MANUTENZIONE EDIFICI NON ADDETTI A SERVIZI PUBBLICI COMUNALI(CASERME COLLOCAM ECC.) (OU ) ACQUISTO AUTOMEZZI SQUADRA MANUTENTIVA (DEVOLUZIONE)
OPERE DI MANUTENZIONE STRAORDINARIA ROGGE (CPV) (SERVIZIO RILEVANTE AI FINI I.V.A.) ACQUISTO APPARECCHIATURE E AUTOMEZZI POLIZIA LOCALE (DEVOLUZIONE)
PROGETTO "ROGGE. L ACQUA COME RETE DI CONNESSIONE ECOLOGICA NEL TERRITORIO AGRICOLO DELLA BASSA BERGAMASCA - INCARICHI ESTERNI (CONTRIBUTO FONDAZIONE CARIPLO) (SERVIZIO RILEVANTE AI FINI I.V.A.)
ACQUISTO AUTOMEZZI PER MANUTENZIONI VARIE
MANUTENZIONI ASILI NIDO COMUNALI (O.U.) (SERVIZIO RILEVANTE AI FINI IVA) ACQUISTO ATTREZZATURE PER UFFICI (DEVOLUZIONE)
ACQUISTO APPARECCHIATURE E AUTOMEZZI POLIZIA LOCALE (OU)
ACQUISTO ARREDI ED ATTREZZATURE PER PALESTRE SCOLASTICHE COMUNALI E CAMPI CALCIO (AL) (SERVIZIO PARZIALMENTE RILEVANTE AI FINI I.V.A.)
RISTRUTTURAZIONE PALESTRA VIA BELLINI (OU)(SERVIZIO PARZIALMENTE RILEVANTE AI FINI IVA) FORMAZIONE NUOVO POLO FIERISTICO (OU)
ACQUISTO ARREDAMENTI SCUOLE ELEMENTARI (AL)
AMMODERNAMENTO SOSTITUZIONE ESTENSIONE IMPIANTI ILLUMINAZIONE (O.U. )
- Velocità di pagamento: al 31/12 il dato complessivo è 85%, +6% rispetto allo stesso periodo 2015. Anche per questo indicatore è la parte straordinaria a vedere il miglioramento più significativo (+33%). Per maggiori informazioni si veda la sezione Indicatore di tempestività dei pagamenti.
SPESE
2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016
Spese parte corrente 104% 106% 105% 91% 91% 90% 73% 76% 77%
Spese parte straordinaria 128% 165% 94% 38% 33% 63% 13% 16% 49%
Totale spese 108% 138% 136% 72% 78% 89% 68% 79% 85%
Capacità previsionale Capacità di realizzazione obiettivi Velocità di pagamento ANDAMENTO INDICATORI DI BILANCIO TRIENNIO 2014/2016
Controllo di gestione Pag. 9
R ESIDUI PASSIVI AL 31/12/2016:
L’andamento dei residui del periodo è il seguente:
RESIDUI residui al 1/1 mandati al
31/12 residui al 1/1 mandati al 31/12 residui al 1/1 mandati al 31/12 Titolo 1 7.971.639,24 6.046.341,92 7.071.426,09 4.580.747,55 6.223.836,42 4.711.130,78 Titolo 2 14.378.860,97 6.149.261,27 11.645.897,99 7.359.714,25 5.912.646,66 4.691.474,80 Titolo 3 - - 48.197,89 48.197,89 24,06 24,06 Titolo 4 642.426,41 435.279,56 1.272.017,49 1.094.534,40 688.774,34 476.388,71 Totale complessivo 22.992.926,62 12.630.882,75 20.037.539,46 13.083.194,09 12.825.281,48 9.879.018,35
2014 2015 2016
Situazione complessiva:
Anno Imp. Residui passivi al
01/01/2016 Economie di spesa Residui passivi assestati
Mandati emessi a residuo
Residui passivi da liquidare al 31/12/2016 1999 60.000,00 - 60.000,00 - 60.000,00 2000 - - - - - 2002 - - - - - 2003 180,00 - 180,00 - 180,00 2004 25.310,27 - 25.310,27 15.161,53 10.148,74 2005 - - - - - 2006 8.108,78 - 8.108,78 - 8.108,78 2007 1.762,50 - 1.762,50 - 1.762,50 2008 20.961,80 - 20.961,80 - 20.961,80 2009 31.281,80 - 31.281,80 3.928,91 27.352,89 2010 56.381,12 - 56.381,12 3.335,87 53.045,25 2011 333.210,63 - 333.210,63 219.243,67 113.966,96 2012 212.367,21 - 212.367,21 25.502,06 186.865,15 2013 777.082,99 - 777.082,99 232.407,62 544.675,37 2014 1.827.047,58 - 1.827.047,58 1.345.820,15 481.227,43 2015 9.471.586,80 (14.031,41) 9.457.555,39 8.033.618,54 1.423.936,85 Totale complessivo 12.825.281,48 (14.031,41) 12.811.250,07 9.879.018,35 2.932.231,72 I residui ad apertura esercizio erano € 12.825.281,48 che, al netto delle economie di spesa per € 14.031,41 (relative a borse di studio) sono assestati in € 12.811.250,07. Al 31/12/2016 sono stati effettuati pagamenti a residui per € 9.879.018,35, l’81% dei quali a copertura residui anno 2015.
Le partite più vecchie riguardano sostanzialmente acquisizioni di aree non del tutto perfezionate o cause legali non ancora concluse.
La velocità di riassorbimento dei residui complessiva è pari al 77%, in netto miglioramento, così come l’incidenza complessiva dei residui passivi. Solo apparente la contraddizione con il tasso di formazione dei residui che è indicato al 70% e quindi in peggioramento. Tuttavia tale dato, derivando dal rapporto tra la differenza tra impegni e pagamenti a competenza e il totale dei residui a inizio anno, è tanto maggiore quanto minore è il denominatore. Quest’ultimo, infatti, è inferiore di circa € 8M nel 2016 rispetto al 2015, mentre è sostanzialmente invariata la differenza tra impegnato e pagato (in entrambi gli anni circa € 13M). La grande differenza tra i dati dei residui iniziali è conseguente a due fenomeni: il pagamento all’80% dei residui passivi effettuato nell’anno 2015 e il riaccertamento con eliminazione di € 3.600.000 a consuntivo 2015; i due fenomeni hanno comportato un trascinamento di € 3.350.000 nel 2016 come residui antecedenti al 2015, cui si sono sommati € 9.470.000 formatisi nell’anno 2015.
2014 2015 2015
tasso di formazione dei residui passivi
impegni-pagamenti
residui passivi iniziali 44% 48% 70%
tasso di smaltimento dei residui passivi
pagamenti c/residui
residui passivi iniziali 55% 65% 77%
Incidenza residui passivi alla data del report
tot.residui passivi
tot.imp.competenza 72% 44% 22%
Controllo di gestione Pag. 10 La situazione complessiva (competenza + residui) per quanto riguarda la velocità di pagamento è la seguente:
RESIDUI + COMPETENZA residui al 1/1 mandati al
31/12 residui al 1/1 mandati al 31/12 residui al 1/1 mandati al 31/12 Titolo 1 31.126.418,41 22.990.886,27 30.395.306,98 22.422.394,35 29.233.754,46 22.407.388,52 Titolo 2 18.250.090,54 6.671.508,80 16.092.554,99 8.089.896,83 11.444.282,55 7.408.613,20 Titolo 3 2.502.491,75 2.454.293,86 8.880.821,65 8.880.821,65 22.584.113,57 22.584.113,57 Titolo 4 3.225.590,65 2.414.575,04 9.951.000,43 9.257.713,69 7.760.867,98 6.693.742,43 Totale complessivo 55.104.591,35 34.531.263,97 65.319.684,05 48.650.826,52 71.023.018,56 59.093.857,72
2016 2015
2014
L’andamento dell’indicatore relativo è migliorativo rispetto al 2015, come mostra anche l’analisi che segue sul tempo medio di pagamento:
SPESE
2014 2015 2016
Spese parte corrente 74% 74% 77%
Spese parte straordinaria 37% 50% 65%
Totale spese 63% 74% 83%
Velocità di pagamento complessiva
TEMPO MEDIO DEI PAGAMENTI
Si tratta di un’analisi sostanzialmente organizzativa per verificare la velocità di pagamento dell’Amministrazione (originariamente in ottemperanza dell’art. 23 c. 5 della legge 69/2009, poi sostituito dall’art. 33 del d.lgs. 33/2013). Tale analisi, poi sostituita dallo sviluppo del cosiddetto “Indicatore di tempestività dei pagamenti”, è stata manutenuta nel Comune di Treviglio sino al 2015 perché ha offerto un dato utile per l’analisi dell’organizzazione interna e sui tempi procedurali adottati dalla protocollazione della fattura al suo pagamento. Tale esigenza di monitoraggio organizzativo, con il passaggio alla fatturazione elettronica, non sussiste più.
Si riporta l’esito dell’analisi condotta nell’anno 2015, rappresentata nella tabella che segue, dalla quale emerge un numero medio complessivo di giorni di pagamento delle fatture pari a 42, ovvero 6 giorni in meno rispetto alla stessa analisi del 2014, calcolato dalla data di avvenuta protocollazione alla data di emissione del mandato di pagamento per tutte le fatture con data compresa tra 1/1/2015 e 31/12/2015 e pagate nel 2015. Secondo tali dati il lasso di tempo intercorrente tra la data della fattura e la data di protocollazione è mediamente di 11 giorni (dimezzati rispetto al 2014), mentre il tempo intercorrente tra la protocollazione della fattura e la registrazione in contabilità finanziaria è di 11 giorni (+ 1 rispetto al 2014). Si riduce, nel 2015, la differenza in tempi medi dei pagamenti sia di parte corrente (40 giorni, era 45 nel 2014), sia di parte straordinaria (75 giorni, era 90 nel 2014).
TITOLI BILANCIO n. fatture pagate
gi orni tra da ta fa ttura
e protocol l a zi one giorni medi
gi orni tra protocol l a zi one e
re gi s tra zi one i n conta bi l i tà
giorni medi gi orni tra da ta
protocol l o e ma nda to giorni medi
Spese correnti 3.388 36.956 11 37.175 11 137.118 40
Spese conto investimenti 192 1.758 9 3.107 16 14.436 75
Spese conto terzi 7 28 4 217 31 514 73
Totale complessivo 3.587 38.742 11 40.499 11 152.068 42
* Dati relativi a fatture pervenute con data anno 2015 pagate nell'anno 2015
Anno 2015 - monitoraggio 31/12/2015
La tempistica dei pagamenti, complessivamente, è rappresentata dal grafico seguente:
Controllo di gestione Pag. 11 Sul totale di fatture con data 2015 pagate nel 2015, il 48% è stato pagato entro 30 giorni dalla data di protocollazione, il 26% tra 31 e 60 giorni, il 15% tra 61 e 90 giorni e il 11% oltre 91 giorni.
INDICATORE DI TEMPESTIVITÀ DEI PAGAMENTI
A decorrere dal 2012 è obbligatorio pubblicare l’indicatore dei tempi medi di pagamento relativi agli acquisti di beni, servizi e forniture. Tale dato, o meglio le modalità di calcolo di tale dato, sono state oggetto di alcune modifiche nel corso degli anni. Tali modifiche sono riportate nell’introduzione di ogni anno.
Anno 2012
Il tempo medio di pagamento delle fatture è stato rilevato calcolando la differenza tra la data di emissione dei mandati di pagamento e la data di protocollazione delle fatture pervenute e pagate nell’anno di riferimento in rapporto al numero di fatture oggetto di pagamento.
Anno 2013
I tempi medi di pagamento delle fatture dell'anno 2013 sono stati rilevati secondo quanto previsto dalla circolare del Ministero dell'Interno, F.L. 9/2014.
Nello specifico, la circolare disponeva:
"Per calcolare il tempo relativo a ciascun pagamento effettuato nell’anno 2013 occorre determinare per ogni operazione il periodo intercorso dalla data di ricevimento della fattura (ovvero dalla data considerata dall’articolo 4, comma 2, del D. Lg.vo 9 ottobre 2002, n. 231, come rilevante per la decorrenza degli interessi di mora) e l’emissione del corrispondente mandato di pagamento.
Il dato temporale riferito al singolo pagamento sarà espresso con il segno più in caso di ritardo, con il segno meno in caso di pagamento tempestivo. Il dato sarà pari a zero, nel caso di pagamento nel giorno di scadenza Il tempo medio dei pagamenti, che ciascun ente locale dovrà certificare, sarà definito pertanto in misura corrispondente al rapporto tra la somma delle differenze dei singoli tempi di pagamento ed il numero complessivo delle transazioni commerciali, riferite ai 45 codici SIOPE individuati nella Tabella A allegata al D.L. n. 66/2014".
Sulla base di tali istruzioni il Tempo medio di pagamento delle fatture dell'anno 2013 è risultato 54,24 giorni. Cioè il pagamento delle fatture ricevute è avvenuto mediamente 54,24 giorni dopo la scadenza.
Anno 2014
Tempo medio di pagamento delle fatture 40 giorni
Controllo di gestione Pag. 12 I tempi medi di pagamento delle fatture dell'anno 2014 sono stati rilevati con le modalità di cui all'articolo 9 del d.p.c.m. 22 settembre 2014 secondo il quale:
"L'indicatore di tempestività dei pagamenti ... è calcolato come la somma, per ciascuna fattura emessa a titolo corrispettivo di una transazione commerciale, dei giorni effettivi intercorrenti tra la data di scadenza della fattura o richiesta equivalente di pagamento e la data di pagamento ai fornitori moltiplicata per l'importo dovuto, rapportata alla somma degli importi pagati nel periodo di riferimento". A maggiore chiarimento è intervenuta la circolare n. 3 del 14 gennaio 2015 del Ministero dell'Economia e delle Finanza - Ragioneria generale dello Stato.
Il dato risultante è di 62,29. Questo significa che il Comune di Treviglio nel 2014 ha pagato le fatture in media 62,29 giorni dopo la scadenza.
(Il dato è stato ricalcolato a ottobre 2016 dopo aver rilevato un’incongruenza nell’esportazione dei dati.)
Anno 2015
Dall'anno 2015 la pubblicazione dell'indicatore avviene trimestralmente entro 30 giorni dalla fine del trimestre precedente, con le modalità indicate dagli articoli 9 e 10 del d.p.c.m. 22 settembre 2014:
In base alla circolare n. 22 del 22 luglio 2015 del Ministero dell'Economia e delle Finanze - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - l'indicatore di tempestività dei pagamenti è definito in termini di ritardo medio di pagamento ponderato in base all'importo delle fatture.
L'indicatore di tempestività dei pagamenti relativo all'anno 2015 corrisponde a 59,79 (Il dato è stato ricalcolato a ottobre 2016 dopo aver rilevato un’incongruenza nell’esportazione dei dati.)
Anno 2016
Periodo temporale Indicatore trimestrale
1° trimestre 39,17
2° trimestre 2,36
3° trimestre 51,68
4° trimestre 28,62
Il dato dei primi 3 trimestri è stato ricalcolato a ottobre 2016 dopo aver rilevato un’incongruenza nell’esportazione dei dati.
L'indicatore di tempestività dei pagamenti relativo all'anno 2016 corrisponde a 32,68.
CONTABILITÀ ANALITICA
In conseguenza del passaggio della gestione contabile dal vecchio al nuovo applicativo, la contabilità analitica è stata sospesa perché è stata data priorità allo sviluppo della finanziaria. La softwarehouse e il controllo di gestione hanno già verificato le varie possibilità operative per recuperare i dati del 2013 appena tecnicamente possibile. L’attività prevalente per questa area nel corso dei prossimi mesi sarà di stabilizzare da un lato i dati economico-finanziari per servizio, così come intesi in ambito ministeriale, al fine di creare una base di calcolo omogenea con gli altri enti nel calcolo del costo medio per servizio e per prodotto. Per quanto riguarda la determinazione di questi ultimi valori è stata ultimata la raccolta di un centinaio di voci rappresentative le varie attività/servizi (n. utenti, n. certificati, n. atti…) per il triennio scorso per creare un dato medio di raffronto per lo sviluppo futuro. Questi aspetti sono al vaglio con la
Periodo temporale Indicatore trimestrale
1° trimestre 85,10
2° trimestre 48,47
3° trimestre 45,51
4° trimestre 29,61
Controllo di gestione Pag. 13 softwarehouse degli applicativi principali per l’automatizzazione della raccolta degli stessi e l’inclusione nella batteria di indicatori che formano il nucleo del piano degli indicatori.
Tuttavia in questo ambito è possibile isolare le seguenti voci di costo (assumendo a base l’impegnato al 31/12/2016 – Titolo 1 al netto di voci non riferibili a costi e i relativi pagamenti):
AGGREGATO VOCI DI SPESA IMPEGNATO AL 31/12/16 PAGATO AL 31/12/16 INCIDENZA
ORGANI ISTITUZIONALI 156.960 121.111 77%
COSTO DEL PERSONALE 7.049.750 6.643.044 94%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO 7.132.176 4.696.437 66%
ASSICURAZIONI 124.698 122.425 98%
PULIZIE 171.009 111.795 65%
SPESE POSTALI 142.754 34.094 24%
ACQUISTI 202.824 140.381 69%
COSTI UTENZE 1.747.113 1.250.071 72%
MANUTENZIONI ORDINARIE 1.523.232 1.032.428 68%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA 2.040.777 1.154.372 57%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI 192.844 157.207 82%
QUOTA INTERESSI MUTUI 1.515.435 1.514.810 100%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI 479.655 469.581 98%
SPESE VARIE 259.890 125.951 48%
SPESE CONDOMINIALI 47.150 41.618 88%
Totale complessivo 22.786.266 17.615.325 77%
Più in dettaglio e assumendo a base il dato del liquidato a competenza rispetto all’impegnato:
AGGREGATO VOCI DI SPESA VOCE_SPESA IMPEGNATO AL 31/12/16 PAGATO AL 31/12/16
ORGANI ISTITUZIONALI COMMISSIONE ELETTORALE 1.500 0
COMMISSIONI COMUNALI 0 0
CONSIGLIERI 3.386 0
REVISORI DEI CONTI 40.000 10.929
SINDACO E ASSESSORI 105.535 104.913
SPESE DI RAPPRESENTANZA 6.539 5.269
ORGANI ISTITUZIONALI Totale 156.960 121.111
COSTO DEL PERSONALE ASSEGNI ORDINARI 3.707.868 3.665.632
ASSEGNI ORDINARI F.R. 45.741 44.728
BUONI MENSA 167.083 130.691
CONTRIBUTI 1.425.485 1.210.333
CONTRIBUTI F.R. 20.397 15.771
EMOLUMENTI CONTRATTI A TERMINE 15.000 4.306
IRAP 386.091 325.558
LAVORO STRAORDINARIO 115.397 106.596
LAVORO TEMPORANEO 59.062 41.721
MISSIONI 2.019 1.969
PENSIONI 0 0
PREMIO INCENTIVANTE 1.088.256 1.085.277
QUOTE AGGIUNTIVE E DIVERSE 0 0
SPESE PER FORMAZIONE PERSONALE 17.350 10.463
COSTO DEL PERSONALE Totale 7.049.750 6.643.044
SPESE PER PRESTAZIONI DI
SERVIZIO ALTRI SERVIZI GEST.LI ESTERNI 1.939.283 1.312.489
INCARICHI DIVERSI 235.265 88.796
INCARICHI LEGALI 102.610 32.376
INCARICHI TECNICI 178.164 122.142
PRESTAZIONI VARIE 189.916 106.521
SERVIZIO DI VIGILANZA 13.441 10.168
SERVIZIO PASTI E SAD 400.000 288.757
SERVIZIO TELESOCCORSO 8.000 3.329
SERVIZIO TRASPORTI 239.949 148.108
Controllo di gestione Pag. 14
SMALTIMENTO E RACCOLTA RIFIUTI 3.825.547 2.583.750
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO Totale 7.132.176 4.696.437
ASSICURAZIONI ALTRE ASSICURAZIONI 96.233 95.663
ASSICURAZ.AUTOMEZZI-MOTOMEZZI 20.714 19.012
ASSICURAZ.IMPIANTI-ATTREZZAT. 950 950
ASSICURAZIONE IMMOBILI 4.000 4.000
ASSICURAZIONE PERSONALE 2.800 2.800
ASSICURAZIONI Totale 124.698 122.425
PULIZIE SERVIZIO DI PULIZIA 171.009 111.795
PULIZIE Totale 171.009 111.795
SPESE POSTALI SERVIZIO POSTALE 142.754 34.094
SPESE POSTALI Totale 142.754 34.094
ACQUISTI ABBONAMENTI A RIVISTE 19.845 16.132
ACQUISTI PER AUTOMEZZI E MOTOM 0 0
ALTRI BENI DI CONSUMO 24.748 16.926
ALTRI BENI DUREVOLI 8.886 5.465
ATTREZZI-MACCHIN UFF.-MOBILI 195 8
CANCELLERIA E STAMPATI 18.550 13.044
CARBURANTE E LUBRIFICANTE 35.220 18.921
GENERI ALIMENTARI 25.713 16.245
LIBRI E MATERIALE DIDATTICO 55.456 41.525
VESTIARIO 14.211 12.116
ACQUISTI Totale 202.824 140.381
COSTI UTENZE ACQUA 139.390 77.623
ILLUMINAZIONE 468.000 301.129
ILLUMINAZIONE IMPIANTI 467.700 369.650
RISCALDAMENTO 619.930 456.845
TELEFONIA MOBILE 8.995 6.209
TELEFONO 43.098 38.615
COSTI UTENZE Totale 1.747.113 1.250.071
MANUTENZIONI ORDINARIE ALTRI BENI DUREVOLI 3.857 1.213
ALTRI EDIFICI 20.800 7.584
ATTREZZI-MACCHINE UFF.-MOBILI 12.050 8.451
AUTOMEZZI E MOTOMEZZI 11.131 7.463
CIMITERO 4.500 3.539
EDIFICI RES.LI USO ABITATIVO 32.132 25.107
EDIFICI SCOLASTICI 74.182 40.605
HARDWARE E SOFTWARE 210.399 164.526
IMPIANTI SPORTIVI 226.597 194.392
MANUTENZIONE IMPIANTI 608.587 481.450
PATRIMONIO INDISPONIBILE 6.539 3.510
STRADE 59.437 15.235
UFFICI COMUNALI 30.399 17.689
VERDE PUBBLICO 222.621 61.665
MANUTENZIONI ORDINARIE Totale 1.523.232 1.032.428
CONTRIBUTI, RETTE E
ASSISTENZA AFFIDI FAMILIARI 0 0
ALTRI CONTRIBUTI 148.891 86.791
ALTRI TIPI DI EROGAZIONI 150.362 65.663
CONTR. SCOPI SPORTIVI 14.975 11.525
CONTR.SCOPI CULTURALI 322.550 182.857
CONTR.SCOPI EDUCATIVI 263.099 130.561
CONTRIBUTI SPESE FUNZIONAMENTO 258.631 166.566
EROGAZIONI ASSISTENZIALI 99.016 56.208
MANIFESTAZIONI CULTURALI 1.750 1.057
Controllo di gestione Pag. 15
RETTE E RICOVERI 628.232 404.079
RIMBORSO PER UTENZE 153.271 49.065
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA Totale 2.040.777 1.154.372
AFFITTI E USO BENI DI TERZI AFFITTI E LOCAZIONI 162.891 131.731
CANONI E NOLEGGI 29.952 25.476
AFFITTI E USO BENI DI TERZI
Totale 192.844 157.207
QUOTA INTERESSI MUTUI QUOTA INTERESSI MUTUI 1.515.435 1.514.810
QUOTA INTERESSI MUTUI Totale 1.515.435 1.514.810
TASSE, IMPOSTE E BOLLI BOLLATURA ATTI E REGISTRI 300 103
CONTRATTUALI NOTARILI 28.540 21.513
IMPOSTE E TRIBUTI 394.568 393.587
SGRAVI E RIMBORSI DIVERSI 53.210 53.210
TASSE DI CIRCOLAZIONE E BOLLI 3.037 1.168
TASSE, IMPOSTE E BOLLI Totale 479.655 469.581
SPESE VARIE RIMBORSI DIVERSI 19.098 0
SGRAVI DI ENTRATE PROPRIE 1.894 1.852
SPESE DIVERSE NON ATTRIBUIBILI 238.898 124.099
SPESE VARIE Totale 259.890 125.951
SPESE CONDOMINIALI SPESE CONDOMINIALI 47.150 41.618
SPESE CONDOMINIALI Totale 47.150 41.618
Totale complessivo 22.786.266 17.615.325
Per utile confronto si veda l’andamento al 31/12/2016 raffrontato con l’andamento al 31/12/2015:
AGGREGATO VOCI DI SPESA IMPEGNATO AL 31/12/16
PAGATO AL
31/12/16 INCIDENZA IMPEGNATO AL 31/12/16
PAGATO AL
31/12/16 INCIDENZA
ORGANI ISTITUZIONALI 156.960 121.111 77% 191.578 138.278 72%
COSTO DEL PERSONALE 7.049.750 6.643.044 94% 7.140.058 6.821.318 96%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO 7.132.176 4.696.437 66% 7.296.518 4.489.958 62%
ASSICURAZIONI 124.698 122.425 98% 129.479 126.005 97%
PULIZIE 171.009 111.795 65% 178.053 112.246 63%
SPESE POSTALI 142.754 34.094 24% 154.834 59.248 38%
ACQUISTI 202.824 140.381 69% 220.962 104.708 47%
COSTI UTENZE 1.747.113 1.250.071 72% 1.910.513 1.372.456 72%
MANUTENZIONI ORDINARIE 1.523.232 1.032.428 68% 1.336.704 941.063 70%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA 2.040.777 1.154.372 57% 2.143.077 1.226.277 57%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI 192.844 157.207 82% 204.996 178.697 87%
QUOTA INTERESSI MUTUI 1.515.435 1.514.810 100% 1.613.165 1.611.975 100%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI 479.655 469.581 98% 647.010 588.433 91%
SPESE VARIE 259.890 125.951 48% 94.907 16.125 17%
SPESE CONDOMINIALI 47.150 41.618 88% 48.504 41.337 85%
Totale complessivo 22.786.266 17.615.325 77% 23.310.358 17.828.124 76%
L’andamento tra i due periodi è sostanzialmente omogeneo. Si tenga conto che il dato del 2016 è ante- consuntivazione, quindi l’incidenza del pagato potrebbe aumentare in relazione alla rettifica dell’impegnato a consuntivo. Si segnala infine che il dato complessivo è leggermente diverso dal totale titolo 1° a bilancio perché alcune voci residuali non hanno natura di costo e quindi non sono incluse.
La composizione resa graficamente è la seguente:
Controllo di gestione Pag. 16
