Controllo di gestione Pag. 1
ANALISI REPORT CONTROLLO DI GESTIONE
TERZO TRIMESTRE 2017
Controllo di gestione Pag. 2
INDICE
STATO DI AVANZAMENTO DATI FINANZIARI ... 3
ENTRATE- COMPETENZA 2017 ... 3
RESIDUI ATTIVI AL 30/09/2017 ... 5
LIQUIDITÀ ... 7
SPESE-COMPETENZA 2017 ... 7
RESIDUI PASSIVI AL 30/09/2017: ... 8
INDICATORE DI TEMPESTIVITÀ DEI PAGAMENTI ...10
CONTABILITÀ ANALITICA ...12
FOCUS LIQUIDITÀ...19
OBIETTIVI ANNO 2017 ...19
OBIETTIVI GESTIONALI 2017 ... 20
PIANO DELLA TRASPARENZA - MONITORAGGIO ...21
SOCIETÀ PARTECIPATE ...22
REVISIONE STRAORDINARIA PARTECIPAZIONI SOCIETARIE ANNO 2017 ....22
FOCUS IMPIANTI SPORTIVI ...23
Controllo di gestione Pag. 3
STATO DI AVANZAMENTO DATI FINANZIARI
ENTRATE - C OMPETENZA 2017
Stato di avanzamento complessivo delle entrate al 30/09/2017 (utilizzando per comodità la vecchia classificazione dei titoli) :
INIZIALE ASSESTATO ACCERTAMENTI REVERSALI Capacità previsionale
Capacità di realizzazione
obiettivi
Velocità di riscossione
Titolo 1 17.374.500,00 17.351.804,00 13.211.617,23 7.922.318,47 100% 76% 60%
Titolo 2 719.652,77 1.053.763,70 462.543,77 433.405,11 146% 44% 94%
Titolo 3 8.264.972,25 8.074.644,40 5.115.171,05 3.382.210,22 98% 63% 66%
Titolo 4 8.804.032,63 9.487.032,63 4.882.049,98 3.085.529,08 108% 51% 63%
Titolo 5 22.950.746,00 22.950.746,00 9.743.487,97 9.743.487,97 100% 42% 100%
Titolo 6 8.398.691,19 9.805.691,19 6.333.133,21 5.313.844,82 117% 65% 84%
Totale complessivo 66.512.594,84 68.723.681,92 39.748.003,21 29.880.795,67 103% 58% 75%
Per sintesi tra parte ordinaria e parte straordinaria, al netto dei titoli 5 e 6, i dati sono:
INIZIALE ASSESTATO ACCERTAMENTI REVERSALI Capacità previsionale
Capacità di realizzazione
obiettivi
Velocità di riscossione entrate parte corrente 26.359.125,02 26.480.212,10 18.789.332,05 11.737.933,80 100% 71% 62%
entrate parte straordinaria 8.804.032,63 9.487.032,63 4.882.049,98 3.085.529,08 108% 51% 63%
Totale complessivo 35.163.157,65 35.967.244,73 23.671.382,03 14.823.462,88 102% 66% 63%
I prospetti che precedono non tengono conto delle seguenti poste di bilancio:
Comp.Iniz.Peg Comp.Assestata
AVANZO DI AMMINISTRAZIONE - 210.592,31
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO - PARTE CORRENTE 873.316,44 873.316,44 FONDO PLURIENNALE VINCOLATO - PARTE STRAORDINARIA 2.099.563,35 2.099.563,35
Si segnalano i seguenti macro eventi:
- capacità previsionale: questo indicatore evidenzia eventuali fatti rilevanti la cui programmazione è intervenuta in corso d’esercizio. Generalmente valorizzato attorno al 100%. Il dato complessivo risulta essere valorizzato al 103%. Da segnalare: lo scostamento al 146% del titolo 2° sostanzialmente conseguenti alla contribuzione regionale per la rete N.S.S. contrasto alla violenza di genere e alla contribuzione per consultazioni elettorali sempre dalla Regione; al titolo 6°, per 1.350.000 per utilizzo incassi vincolati – i dati del titolo 6° sono speculari alle spese del titolo 4°. Si segnala inoltre al titolo 5° che l’importo assestato per anticipazione somme di tesoreria è pari a
€ 17.900.000. Il dato era 135% nello stesso periodo esercizio precedente.
- capacità realizzazione obiettivi economici, ovvero la capacità di tradurre in operazioni concrete l’evento programmato. Alla data del presente report, tale dato si assesta sul 58% a livello generale e sul 66% per le voci di parte ordinaria e straordinaria (i primi 4 titoli del bilancio) ed è dato prevalentemente dall’accertamento quasi totale, per il titolo 1°, della tassa sui rifiuti (€ 4.204.000) e dell’addizionale IRPEF (€ 3.020.000). Il Fondo di solidarietà, ovvero la quota destinata al Comune come ristoro per minori introiti IMU e TASI, risulta accertato per € 1.005.000 (su € 1.550.000 assestati). Gli altri tributi principali, IMU e TASI, risultano attualmente entrambi accertati al 47%. Altri importi significativi, al titolo 3°, riguardano i fitti reali di fabbricati (€ 614.998 accertamento pari a 97%), i rimborsi oneri gara gas e dividendi da Ygea S.r.l. (rispettivamente €
Controllo di gestione Pag. 4 416.514 e € 388.341, accertamenti pari al 91% e 84%), canoni concessioni Unigas € 263.231 (50%), le violazioni al CdS (€ 440.761 accertamento pari al 44%), le locazioni attive non residenziali (€ 432.710 – 71%), i proventi parchimetri per € 151.789 (58%), proventi tariffa incentivazione energetica € 185.176 (127%). Al titolo 4° per oneri urbanizzativi (€ 998.363 – 82%); i contributi regionali superano il 1.300.000 di cui € 723.631 per contributo manutenzione straordinaria alloggi via Cavour, € 138.336 per manutenzione alloggi ERP via Merisio e XX Settembre, € 122.000 per progetto STOA, € 100.000 per agrimuseo orizzontale. Significativi anche gli introiti per piani attuativi (€
600.000), il contributo provinciale per manutenzione strade di competenza extra- comunale (€ 503.231) e il contributo dal Consorzio Bonifica (€ 302.000). Le alienazioni risultano accertate per € 743.649 rispetto ad un assestato di € 4.925.524. Il dato generale stesso periodo 2016 era 71% (per influenza del titolo 5° che in realtà era un dato negativo, evidenziando il maggior ricorso alla anticipazione di Tesoreria), limitando solo alla parte ordinaria era 59% e si assiste quindi a un miglioramento del 7%.
- velocità di riscossione: la percentuale indica il rapporto tra le reversali emessi e gli accertamenti assunti sino al 30/09/2017. L’andamento, rapportato al 30/09/2016, pare evidenziare un certo miglioramento in relazione ai primi 3 titoli (+5%) per i quali in numeri assoluti si registra un +€ 1.400.000 di incassi a competenza. Il titolo 4° sembra presenta un significativo rallentamento (-9%); in realtà, in numeri assoluti, il titolo in questione presenta un incassato di € 3.085.000 rispetto a € 1.124.000 riscossi nello stesso periodo dell’anno scorso. Il dato percentuale è influenzato chiaramente dal rapporto riscosso/accertato. Per il titolo 5°, il dato si riferisce all’anticipazione Tesoreria.
Il totale riporta un peggioramento di 3 punti percentuali.
ENTRATE
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Parte corrente 101% 105% 100% 83% 68% 71% 55% 57% 62%
Parte straordinaria 118% 115% 108% 72% 23% 51% 27% 72% 63%
Totale entrate 105% 107% 102% 80% 59% 66% 48% 58% 63%
ANDAMENTO INDICATORI DI BILANCIO TRIENNIO 2015/2017
Capacità previsionale Capacità di realizzazione obiettivi Velocità di riscossione
I grafici che seguono illustrano l’andamento delle fasi di bilancio al 30 settembre 2017, cioè gli accertamenti assunti e le reversali emesse rispetto all’assestato e alla previsione iniziale dei primi 4 titoli delle entrate, ovvero le entrate di parte corrente e le entrate di parte straordinaria. Non si includono il titolo 5° e 6° poiché non sono significativi ai fini di questa analisi (entrate per anticipazioni di Tesoreria e mutui e Partite di giro).
Controllo di gestione Pag. 5
R ESIDUI ATTIVI AL 30/09/2017
L’andamento dei residui nel periodo di riferimento è il seguente:
RESIDUI + COMPETENZA Titolo 1 Titolo 2 Titolo 3 Titolo 4 Titolo 5 Titolo 6 Totale complessivo
RESIDUI + COMPETENZA entrate parte corrente entrate parte straordinaria Totale complessivo
residui al 1/1 reversali al 30/09 residui al 1/1 reversali al
30/09 residui al 1/1 reversali al 30/09 21.989.297,67
11.507.093,45 18.958.904,78 9.408.237,72 19.845.568,59 10.238.708,84 929.743,31
809.141,88 708.877,31 529.627,69 930.623,49 814.665,68 11.845.068,52
5.800.759,01 10.898.688,75 4.902.762,78 11.331.923,95 5.478.714,47 8.723.638,59
2.120.263,27 3.310.860,22 1.597.846,01 5.662.403,72 3.404.360,64 8.915.271,23
7.345.122,14 18.540.141,31 17.742.840,42 10.561.308,67 10.121.271,43 8.747.862,59
7.393.312,46 6.336.853,21 5.324.021,03 6.533.595,62 5.332.257,03 61.150.881,91
34.975.692,21 58.754.325,58 39.505.335,65 54.865.424,04 35.389.978,09
residui al 1/1 reversali al 30/09 residui al 1/1 reversali al
30/09 residui al 1/1 reversali al 30/09 34.764.109,50
18.116.994,34 30.566.470,84 14.840.628,19 32.108.116,03 16.532.088,99 17.638.909,82
9.465.385,41 21.851.001,53 19.340.686,43 16.223.712,39 13.525.632,07 52.403.019,32
27.582.379,75 52.417.472,37 34.181.314,62 48.331.828,42 30.057.721,06 2016
2015 2017
Tali dati evidenziano un peggioramento del tasso di formazione dei residui attivi, dato dalla differenza tra accertato e ordinato a competenza rapportato al totale dei residui a inizio anno), nel 2017 poiché il denominatore (ovvero i residui a inizio anno) è inferiore per circa 1.700.000€ mentre la differenza tra riscosso e accertato è superiore per circa €800.000 (-3%
di riscossioni effettuate rispetto all’anno precedente). Il fenomeno è influenzato negativamente dalla riscossione complessiva, perché il tasso di smaltimento dei residui (cioè gli accertamenti
Controllo di gestione Pag. 6 formatisi sino al 31/12/2016) appare in aumento. Anche in questo caso influisce in modo apparentemente negativo un dato, cioè il ridotto ricorso all’anticipazione di Tesoreria, che è in realtà positivo. Si rimanda alla specifica fatta poc’anzi sulla riscossione.
tasso di formazione dei residui attivi
accertamenti-riscossione residui attivi iniziali tasso di smaltimento dei
residui attivi
riscossioni c/residui residui attivi iniziali Incidenza residui attivi alla data
del report
tot.residui attivi tot.accertamenti
2015 2016 2017
94% 54% 65%
43% 39% 36%
28% 29% 28%
I residui all’apertura dell’esercizio erano pari a € 15.117.420,83 assestati al 30/09 a € 15.118.476,46 a seguito di maggiori entrate per € 1.728,62 e minori entrate per € 672,99, di cui € 7.337.960,62 relativi all’esercizio 2016.
La situazione attuale, nella sua stratificazione storica, è la seguente:
Anno Acc. Accert. 01/01/17 Minori Entrate Maggiori Entrate Accert. 30/09/2017 Reversalil emesse al 30/09/17
Residui da riscuotere al 30/09/17 1979 - - - - - - 1986 - - - - - - 1993 - - - - - - 1994 - - - - - - 2001 - - - - - - 2003 - - - - - - 2004 7.220,68 - - 7.220,68 7.220,68 - 2005 2.064,33 - - 2.064,33 - 2.064,33 2006 2.661,98 - - 2.661,98 - 2.661,98 2007 7.965,48 - - 7.965,48 101,56 7.863,92 2008 148,36 - - 148,36 - 148,36 2009 1.929,20 - - 1.929,20 - 1.929,20 2010 27.543,55 - - 27.543,55 4.501,01 23.042,54 2011 27.642,54 - - 27.642,54 1.396,51 26.246,03 2012 299.788,66 - 1.504,61 301.293,27 62.217,86 239.075,41 2013 1.099.235,15 (653,40) - 1.098.581,75 98.308,41 1.000.273,34 2014 2.395.109,31 (19,59) - 2.395.089,72 355.181,92 2.039.907,80 2015 3.908.374,98 - - 3.908.374,98 784.280,66 3.124.094,32 2016 7.337.736,61 - 224,01 7.337.960,62 4.195.973,81 3.141.986,81 Totale complessivo 15.117.420,83 (672,99) 1.728,62 15.118.476,46 5.509.182,42 9.609.294,04
La velocità di riscossione complessiva, cioè il riscosso a residui + competenza rispetto al totale dei residui all’1/1/2017, come rappresentato sotto, è pari al 62% con -3% rispetto allo stesso periodo del 2016 per influenza del titolo 5° (anticipazione), poiché gli altri titoli sono tutti in miglioramento.
Si segnala, per quanto riguarda l’anzianità dei residui attivi, che le partite più vecchie riguardano sostanzialmente depositi cauzionali o entrate previste per cause non ancora risolte.
La situazione complessiva (competenza + residui) per quanto riguarda la velocità di riscossione è la seguente:
Controllo di gestione Pag. 7 RESIDUI + COMPETENZA
Titolo 1 Titolo 2 Titolo 3 Titolo 4 Titolo 5 Titolo 6 Totale complessivo
RESIDUI + COMPETENZA entrate parte corrente entrate parte straordinaria Totale complessivo
residui al 1/1 reversali al 30/09 residui al 1/1 reversali al
30/09 residui al 1/1 reversali al 30/09 21.989.297,67
11.507.093,45 18.958.904,78 9.408.237,72 19.845.568,59 10.238.708,84 929.743,31
809.141,88 708.877,31 529.627,69 930.623,49 814.665,68 11.845.068,52
5.800.759,01 10.898.688,75 4.902.762,78 11.331.923,95 5.478.714,47 8.723.638,59
2.120.263,27 3.310.860,22 1.597.846,01 5.662.403,72 3.404.360,64 8.915.271,23
7.345.122,14 18.540.141,31 17.742.840,42 10.561.308,67 10.121.271,43 8.747.862,59
7.393.312,46 6.336.853,21 5.324.021,03 6.533.595,62 5.332.257,03 61.150.881,91
34.975.692,21 58.754.325,58 39.505.335,65 54.865.424,04 35.389.978,09
residui al 1/1 reversali al 30/09 residui al 1/1 reversali al
30/09 residui al 1/1 reversali al 30/09 34.764.109,50
18.116.994,34 30.566.470,84 14.840.628,19 32.108.116,03 16.532.088,99 17.638.909,82
9.465.385,41 21.851.001,53 19.340.686,43 16.223.712,39 13.525.632,07 52.403.019,32
27.582.379,75 52.417.472,37 34.181.314,62 48.331.828,42 30.057.721,06 2016
2015 2017
L’andamento dell’indicatore relativo è:
ENTRATE
2015 2016 2017
Parte corrente 52% 49% 51%
Parte straordinaria 54% 89% 83%
Totale entrate 53% 65% 62%
Velocità di riscossione complessiva
L IQUIDITÀ
Alla data del 30/09/2017 il saldo di Tesoreria è pari a € 31.981,44, senza attivazione dell’anticipazione di cassa, cui si aggiungono le somme depositate sui conti correnti postali per
€ 357.914,48. Sul tema della liquidità si rimanda alla sezione Focus Cassa.
SPESE - C OMPETENZA 2017
Specularmente alle entrate, seguono gli andamenti dei movimenti a bilancio al 30/09/2017 per i titoli 1 e 2 delle spese (ad esclusione dei titoli 3 e 4):
Controllo di gestione Pag. 8 Complessivamente e sinteticamente i dati sono:
INIZIALE ASSESTATO IMPEGNI LIQUIDAZIONI MANDATI Capacità previsionale
Capacità di realizzazione
obiettivi
Velocità di pagamento Titolo 1 25.244.724,32 26.036.960,94 20.989.085,07 14.015.312,54 13.356.215,90 103% 81% 64%
Titolo 2 13.624.341,98 14.290.797,75 3.899.748,80 1.309.504,95 1.030.563,69 105% 27% 26%
Titolo 3 22.175.675,00 21.731.662,00 11.041.632,35 11.016.632,35 11.016.632,35 98% 51% 100%
Titolo 4 8.398.691,19 9.805.691,19 6.164.432,70 4.850.464,92 4.850.464,92 117% 63% 79%
Totale complessivo 69.443.432,49 71.865.111,88 42.094.898,92 31.191.914,76 30.253.876,86 103% 59% 72%
I dati sopra riportati non includono il disavanzo di amministrazione pari a € 42.042,14.
I 3 indicatori rilevano i seguenti trend:
- Capacità previsionale: questo indicatore evidenzia eventuali fatti rilevanti la cui programmazione è intervenuta in corso d’esercizio. Generalmente valorizzato attorno al 100%. Il dato non presenta variazioni significative salvo al titolo 6° per 1.350.000 per utilizzo incassi vincolati – i dati del titolo 6° sono speculari alle spese del titolo 4°. Il dato dello stesso periodo esercizio precedente era pari al 132%.
- Capacità di realizzazione obiettivi: il dato complessivo è pari a 59%, contro il 73% dello stesso periodo dell’anno precedente. Le principali o comunque più influenti differenze riguardano il titolo 2° (-21%) e 3° (-25%). Al titolo 2°, in numeri assoluti, si tratta di -
€10.400.000 rispetto all’assestato e al titolo 3° -€ 10.700.000.
Le differenze più significative rispetto ad importi assestati, ma non ancora impegnati (superiori a 100.000€) , al titolo 2° riguardano:
- restituzione acconti Foro Boario
- leasing in costruendo riqualificazione edificio ex tribunale piazza Insurrezione - ampliamento cimitero manutenzione straordinaria e riqualificazione energetica
alloggi sfitti via Cavour
- realizzazione nuova rotatoria via Bergamo con via G. da Verrazzano - acquisto aree per ampliamento nuovo polo fieristico
- realizzazione nuova rotatoria viale Piave - via Coniugi Curletti
- manutenzione straordinaria e riqualificazione energetica alloggi sfitti via Cavour (al ERP)
- spese manutenzione straordinaria strade comunali e rurali servizi canalizzati - riqualificazione via XXV aprile e via Matteotti
- manutenzione straordinaria palazzetto dello sport
- completamento riqualificazione parco urbano roggia del maglio
Al titolo 3° si tratta prevalentemente del minore rimborso (a fronte ovviamente di un minor ricorso) dell’anticipazione di Tesoreria e della voce relativa al trasferimento del mutuo per ampliamento cimitero a conto deposito.
- Velocità di pagamento: al 30/09 il dato complessivo è 72%, identico a quello del 3°
trimestre 2016. Vanno isolati, tuttavia, i dati specifici di parte ordinaria (+9%) e della parte straordinaria (-19%), che evidenziano un sensibile miglioramento per la prima versus la flessione negativa dei pagamenti delle spese straordinarie. Per maggiori informazioni si veda la sezione Indicatore di tempestività dei pagamenti.
SPESE
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Spese parte corrente 106% 105% 103% 83% 81% 81% 62% 56% 64%
Spese parte straordinaria 158% 112% 105% 35% 48% 27% 13% 45% 26%
Totale spese 132% 132% 103% 73% 73% 59% 66% 72% 72%
ANDAMENTO INDICATORI DI BILANCIO TRIENNIO 2015/2017
Capacità previsionale Capacità di realizzazione obiettivi Velocità di pagamento
R ESIDUI PASSIVI AL 30/09/2017:
L’andamento dei residui del periodo è il seguente:
Controllo di gestione Pag. 9 RESIDUI
Titolo 1 Titolo 2 Titolo 3 Titolo 4 Totale complessivo
residui al 1/1 mandati al 30/09 residui al 1/1 mandati al
30/09 residui al 1/1 mandati al 30/09 7.071.426,09
4.614.702,15 6.223.836,42 4.693.964,75 6.197.301,02 4.589.324,84 11.645.897,99
7.219.607,71 5.912.646,66 4.553.020,77 2.145.841,20 1.539.900,07 48.197,89
48.197,89 24,06 24,06 - - 1.272.017,49
907.598,23 688.774,34 469.211,90 782.329,91 523.463,00 20.037.539,46
12.790.105,98 12.825.281,48 9.716.221,48 9.125.472,13 6.652.687,91 2016
2015 2017
Situazione complessiva:
Anno Imp. Residui al 01/01/17 Economie Residui assestati al 30/09/17
Mandati emessi al 30/09/17
Residui passivi da pagare al 30/09/17 1999 60.000,00 - 60.000,00 - 60.000,00 2002 - - - - - 2003 180,00 - 180,00 - - 2004 9.496,48 - 9.496,48 - 9.496,48 2006 8.108,78 - 8.108,78 - 8.108,78 2007 - - - - - 2008 20.878,08 - 20.878,08 - 12.391,28 2009 10.961,41 - 10.961,41 6,53 9.154,88 2010 15.014,86 - 15.014,86 1.010,77 (10.619,21) 2011 88.387,30 - 88.387,30 75.155,54 11.404,40 2012 179.946,51 - 179.946,51 1.619,11 135.892,86 2013 373.074,77 - 373.074,77 11.741,04 306.741,43 2014 361.323,63 (154,11) 353.169,52 38.380,35 277.144,28 2015 1.341.068,07 (139.724,26) 973.452,39 395.517,29 464.178,44 2016 6.997.946,87 (95.006,09) 6.797.917,57 6.129.257,28 326.104,93 Totale complessivo 9.466.386,76 (234.884,46) 8.890.587,67 6.652.687,91 1.609.998,55
I residui ad apertura esercizio erano € 9.466.386,76 che, al netto delle economie di spesa per
€ 234.884,46 (relative prevalentemente a costi energia elettrica) sono assestati in € 8.890.587,67. Nei primi nove mesi del 2017 sono stati effettuati pagamenti a residui per € 6.652.987,91, il 92% dei quali a copertura residui anno 2016.
Le partite più vecchie riguardano sostanzialmente acquisizioni di aree non del tutto perfezionate o cause legali non ancora concluse.
La velocità di riassorbimento dei residui complessiva è pari al 73%, in leggera diminuzione rispetto all’anno scorso, mentre migliora ulteriormente l’incidenza dei residui passivi sul totale degli impegni a competenza. Il tasso di formazione dei residui, in evidente aumento, deriva dal rapporto tra la differenza tra impegni e pagamenti a competenza e il totale dei residui a inizio anno ed è quindi tanto maggiore quanto minore è il denominatore. Quest’ultimo, infatti, è inferiore di circa € 3.700.000 nel 2017 rispetto al 2016, mentre la differenza tra impegnato e pagato è inferiore di circa € 1.400.000. La differenza tra i dati dei residui iniziali è conseguente a due fenomeni: il pagamento del 77% dei residui passivi effettuato nell’anno 2016, con un trascinamento di € 2.932.000 nel 2017 come residui, e il riaccertamento con eliminazione di € 50.000 a consuntivo 2016.
tasso di formazione dei residui passivi
impegni-pagamenti residui passivi iniziali tasso di smaltimento dei
residui passivi
pagamenti c/residui residui passivi iniziali Incidenza residui passivi alla
data del report
tot.residui passivi tot.imp.competenza
2015 2016 2017
69% 104% 130%
64% 76% 73%
49% 27% 22%
La situazione complessiva (competenza + residui) per quanto riguarda la velocità di pagamento è la seguente:
Controllo di gestione Pag. 10 RESIDUI + COMPETENZA
Titolo 1 Titolo 2 Titolo 3 Titolo 4 Totale complessivo
2015 2016 2017
PAGATO PAGATO PAGATO
17.704.525,21 16.344.475,88 17.945.540,74 7.778.907,86
6.808.487,50 2.570.463,76 7.492.819,59
14.773.279,14 11.016.632,35 6.772.394,50
5.410.566,60 5.373.927,92 39.748.647,16 43.336.809,12 36.906.564,77
L’andamento dell’indicatore relativo è:
SPESE
2015 2016 2017
Spese parte corrente 63% 60% 66%
Spese parte straordinaria 48% 62% 43%
Totale spese 65% 73% 72%
Velocità di pagamento complessiva
INDICATORE DI TEMPESTIVITÀ DEI PAGAMENTI
A decorrere dal 2012 è obbligatorio pubblicare l’indicatore dei tempi medi di pagamento relativi agli acquisti di beni, servizi e forniture. Tale dato, o meglio le modalità di calcolo di tale dato, sono state oggetto di alcune modifiche nel corso degli anni. Tali modifiche sono riportate nell’introduzione di ogni anno.
Anno 2012
Il tempo medio di pagamento delle fatture è stato rilevato calcolando la differenza tra la data di emissione dei mandati di pagamento e la data di protocollazione delle fatture pervenute e pagate nell’anno di riferimento in rapporto al numero di fatture oggetto di pagamento.
Anno 2013
I tempi medi di pagamento delle fatture dell'anno 2013 sono stati rilevati secondo quanto previsto dalla circolare del Ministero dell'Interno, F.L. 9/2014.
Nello specifico, la circolare disponeva:
"Per calcolare il tempo relativo a ciascun pagamento effettuato nell’anno 2013 occorre determinare per ogni operazione il periodo intercorso dalla data di ricevimento della fattura (ovvero dalla data considerata dall’articolo 4, comma 2, del D. Lg.vo 9 ottobre 2002, n. 231, come rilevante per la decorrenza degli interessi di mora) e l’emissione del corrispondente mandato di pagamento.
Il dato temporale riferito al singolo pagamento sarà espresso con il segno più in caso di ritardo, con il segno meno in caso di pagamento tempestivo. Il dato sarà pari a zero, nel caso di pagamento nel giorno di scadenza Il tempo medio dei pagamenti, che ciascun ente locale dovrà certificare, sarà definito pertanto in misura corrispondente al rapporto tra la somma delle differenze dei singoli tempi di pagamento ed il numero complessivo delle transazioni commerciali, riferite ai 45 codici SIOPE individuati nella Tabella A allegata al D.L. n. 66/2014".
Sulla base di tali istruzioni il Tempo medio di pagamento delle fatture dell'anno 2013 è risultato 54,24 giorni. Cioè il pagamento delle fatture ricevute è avvenuto mediamente 54,24 giorni dopo la scadenza.
Anno 2014
Tempo medio di pagamento delle fatture 40 giorni
Controllo di gestione Pag. 11 I tempi medi di pagamento delle fatture dell'anno 2014 sono stati rilevati con le modalità di cui all'articolo 9 del d.p.c.m. 22 settembre 2014 secondo il quale:
"L'indicatore di tempestività dei pagamenti ... è calcolato come la somma, per ciascuna fattura emessa a titolo corrispettivo di una transazione commerciale, dei giorni effettivi intercorrenti tra la data di scadenza della fattura o richiesta equivalente di pagamento e la data di pagamento ai fornitori moltiplicata per l'importo dovuto, rapportata alla somma degli importi pagati nel periodo di riferimento". A maggiore chiarimento è intervenuta la circolare n. 3 del 14 gennaio 2015 del Ministero dell'Economia e delle Finanza - Ragioneria generale dello Stato.
Il dato risultante è di 62,29. Questo significa che il Comune di Treviglio nel 2014 ha pagato le fatture in media 62,29 giorni dopo la scadenza.
Il dato è stato ricalcolato a ottobre 2016 dopo aver rilevato un’incongruenza nell’esportazione dei dati.
Anno 2015
Dall'anno 2015 la pubblicazione dell'indicatore avviene trimestralmente entro 30 giorni dalla fine del trimestre precedente, con le modalità indicate dagli articoli 9 e 10 del d.p.c.m. 22
settembre 2014:
In base alla circolare n. 22 del 22 luglio 2015 del Ministero dell'Economia e delle Finanze - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - l'indicatore di tempestività dei pagamenti è definito in termini di ritardo medio di pagamento ponderato in base all'importo delle fatture.
L'indicatore di tempestività dei pagamenti relativo all'anno 2015 corrisponde a 59,79 Il dato è stato ricalcolato a ottobre 2016 dopo aver rilevato un’incongruenza nell’esportazione dei dati.
Anno 2016
Periodo temporale Indicatore trimestrale
1° trimestre 39,17
2° trimestre 2,36
3° trimestre 51,68
4° trimestre 29,62
L'indicatore di tempestività dei pagamenti relativo all'anno 2016 corrisponde a 32,68
Anno 2017
Periodo temporale Indicatore trimestrale
1° trimestre 13,19
2° trimestre 2,05
Periodo temporale Indicatore trimestrale
1° trimestre 85,10
2° trimestre 48,47
3° trimestre 45,51
4° trimestre 29,61
Controllo di gestione Pag. 12
3° trimestre 14,57
4° trimestre
CONTABILITÀ ANALITICA
In conseguenza del passaggio della gestione contabile dal vecchio al nuovo applicativo, la contabilità analitica è stata sospesa perché è stata data priorità allo sviluppo della finanziaria.
La softwarehouse e il controllo di gestione hanno verificato le varie possibilità operative per recuperare i dati del 2013 quando tecnicamente possibile.
Tuttavia in questo ambito è possibile isolare le seguenti voci di costo (assumendo a base l’impegnato al 30/09/2017 – Titolo 1 al netto di voci non riferibili a costi e i relativi pagamenti):
%
MACROVOCE DI SPESA IMPEGNATO AL 30/09/17 PAGATO AL 30/09/17
PAGATO AL 30/09/17
ORGANI ISTITUZIONALI € 193.972 € 128.734 66%
COSTO DEL PERSONALE € 6.805.101 € 4.927.140 72%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO € 7.011.398 € 3.791.942 54%
ASSICURAZIONI € 114.450 € 113.465 99%
PULIZIE € 205.165 € 106.750 52%
SPESE POSTALI € 108.495 € 31.424 29%
ACQUISTI € 175.768 € 64.911 37%
COSTI UTENZE € 1.710.509 € 894.844 52%
MANUTENZIONI ORDINARIE € 1.579.217 € 966.014 61%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA € 1.719.514 € 1.113.176 65%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI € 131.018 € 110.709 84%
INTERESSI PASSIVI LEASING € 36.000 € 0 0%
INTERESSI PASSIVI MUTUI € 725.665 € 725.630 100%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI € 380.611 € 313.713 82%
SPESE VARIE € 46.520 € 37.725 81%
SPESE CONDOMINIALI € 36.023 € 35.543 99%
Totale complessivo € 20.979.426 € 13.361.720 64%
Più in dettaglio e assumendo a base il dato del liquidato a competenza rispetto all’impegnato:
%
MACROVOCE DI SPESA VOCE DI SPESA IMPEGNATO
AL 30/09/17
PAGATO AL 30/09/17
PAGATO AL 30/09/17
ORGANI ISTITUZIONALI COMMISSIONE ELETTORALE € 1.000 € 0 0%
CONSIGLIERI € 2.120 € 2.120 100%
REVISORI DEI CONTI € 46.751 € 18.172 39%
SINDACO E ASSESSORI € 138.551 € 103.913 75%
SPESE DI RAPPRESENTANZA € 5.550 € 4.529 82%
ORGANI ISTITUZIONALI Totale € 193.972 € 128.734 66%
€ 193.972 € 128.734 66%
COSTO DEL PERSONALE € 54.113 € 43.613 81%
ASSEGNI ORDINARI € 3.563.796 € 2.557.013 72%
ASSEGNI ORDINARI F.R. € 81.082 € 53.399 66%
BUONI MENSA € 161.896 € 112.816 70%
CONTRIBUTI € 1.266.180 € 940.870 74%
CONTRIBUTI F.R. € 27.010 € 17.928 66%
EMOLUMENTI CONTRATTI A TERMINE € 12.932 € 4.306 33%
IRAP € 381.617 € 269.073 71%
LAVORO STRAORDINARIO € 66.245 € 57.920 87%
Controllo di gestione Pag. 13
LAVORO TEMPORANEO € 62.000 € 34.598 56%
MISSIONI € 2.207 € 1.688 76%
PREMIO INCENTIVANTE € 1.114.582 € 825.622 74%
SPESE PER FORMAZIONE PERSONALE € 11.440 € 8.295 73%
COSTO DEL PERSONALE Totale € 6.805.101 € 4.927.140 72%
€ 6.805.101 € 4.927.140 72%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO € 84.871 € 14.228 17%
ALTRI SERVIZI GEST.LI ESTERNI € 1.804.163 € 1.081.523 60%
INCARICHI DIVERSI € 198.773 € 101.344 51%
INCARICHI LEGALI € 88.467 € 12.339 14%
INCARICHI TECNICI € 160.623 € 58.507 36%
PRESTAZIONI VARIE € 152.808 € 94.772 62%
SERVIZIO DI VIGILANZA € 13.441 € 8.433 63%
SERVIZIO PASTI E SAD € 400.000 € 247.182 62%
SERVIZIO TELESOCCORSO € 5.000 € 2.657 53%
SERVIZIO TRASPORTI € 239.968 € 132.112 55%
SMALTIMENTO E RACCOLTA RIFIUTI € 3.863.285 € 2.038.844 53%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO Totale € 7.011.398 € 3.791.942 54%
€ 7.011.398 € 3.791.942 54%
ASSICURAZIONI ALTRE ASSICURAZIONI € 93.704 € 93.704 100%
ASSICURAZ.AUTOMEZZI-MOTOMEZZI € 19.796 € 18.811 95%
ASSICURAZ.IMPIANTI-ATTREZZAT. € 950 € 950 100%
ASSICURAZIONI Totale € 114.450 € 113.465 99%
€ 114.450 € 113.465 99%
PULIZIE € 14.706 € 7.320 50%
SERVIZIO DI PULIZIA € 190.459 € 99.430 52%
PULIZIE Totale € 205.165 € 106.750 52%
€ 205.165 € 106.750 52%
SPESE POSTALI SERVIZIO POSTALE € 108.495 € 31.424 29%
SPESE POSTALI Totale € 108.495 € 31.424 29%
€ 108.495 € 31.424 29%
ACQUISTI ABBONAMENTI A RIVISTE € 15.920 € 11.221 70%
ALTRI BENI DI CONSUMO € 10.267 € 6.450 63%
ALTRI BENI DUREVOLI € 5.883 € 1.840 31%
CANCELLERIA E STAMPATI € 17.090 € 14.358 84%
CARBURANTE E LUBRIFICANTE € 31.500 € 17.702 56%
GENERI ALIMENTARI € 25.865 € 12.064 47%
LIBRI E MATERIALE DIDATTICO € 58.300 € 0 0%
VESTIARIO € 10.941 € 1.276 12%
ACQUISTI Totale € 175.768 € 64.911 37%
€ 175.768 € 64.911 37%
COSTI UTENZE € 24.500 € 4.268 17%
ACQUA € 116.010 € 33.103 29%
ILLUMINAZIONE € 448.303 € 245.460 55%
ILLUMINAZIONE IMPIANTI € 443.358 € 259.432 59%
RISCALDAMENTO € 624.200 € 315.548 51%
TELEFONIA MOBILE € 9.675 € 3.884 40%
TELEFONO € 44.462 € 33.149 75%
COSTI UTENZE Totale € 1.710.509 € 894.844 52%
€ 1.710.509 € 894.844 52%
MANUTENZIONI ORDINARIE € 35.400 € 31.391 89%
ALTRI BENI DUREVOLI € 2.847 € 74 3%
Controllo di gestione Pag. 14
ALTRI EDIFICI € 11.863 € 4.534 38%
ATTREZZI-MACCHINE UFF.-MOBILI € 11.620 € 8.922 77%
AUTOMEZZI E MOTOMEZZI € 11.368 € 7.507 66%
CIMITERO € 30.561 € 6.150 20%
EDIFICI RES.LI USO ABITATIVO € 15.000 € 6.704 45%
EDIFICI SCOLASTICI € 49.958 € 24.956 50%
HARDWARE E SOFTWARE € 173.059 € 61.132 35%
IMPIANTI SPORTIVI € 228.343 € 163.834 72%
MANUTENZIONE IMPIANTI € 625.112 € 436.269 70%
PATRIMONIO INDISPONIBILE € 4.000 € 1.973 49%
STRADE € 100.132 € 12.656 13%
UFFICI COMUNALI € 27.200 € 15.495 57%
VERDE PUBBLICO € 252.755 € 184.417 73%
MANUTENZIONI ORDINARIE Totale € 1.579.217 € 966.014 61%
€ 1.579.217 € 966.014 61%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA € 81.065 € 71.137 88%
ALTRI CONTRIBUTI € 106.589 € 62.689 59%
ALTRI TIPI DI EROGAZIONI € 140.958 € 72.358 51%
CONTR. SCOPI SPORTIVI € 10.000 € 0 0%
CONTR.SCOPI CULTURALI € 265.029 € 158.078 60%
CONTR.SCOPI EDUCATIVI € 132.573 € 127.985 97%
CONTRIBUTI SPESE FUNZIONAMENTO € 226.684 € 145.843 64%
EROGAZIONI ASSISTENZIALI € 77.211 € 77.211 100%
MANIFESTAZIONI CULTURALI € 500 € 13 3%
RETTE E RICOVERI € 672.191 € 391.147 58%
RIMBORSO PER UTENZE € 6.714 € 6.714 100%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA Totale € 1.719.514 € 1.113.176 65%
€ 1.719.514 € 1.113.176 65%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI € 6.246 € 6.246 100%
AFFITTI E LOCAZIONI € 103.346 € 90.665 88%
CANONI E NOLEGGI € 21.426 € 13.798 64%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI Totale € 131.018 € 110.709 84%
€ 131.018 € 110.709 84%
INTERESSI PASSIVI LEASING € 36.000 € 0 0%
INTERESSI PASSIVI LEASING Totale € 36.000 € 0 0%
INTERESSI PASSIVI MUTUI QUOTA INTERESSI MUTUI € 725.665 € 725.630 100%
INTERESSI PASSIVI MUTUI Totale € 725.665 € 725.630 100%
€ 761.665 € 725.630 95%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI BOLLATURA ATTI E REGISTRI € 171 € 0 0%
CONTRATTUALI NOTARILI € 23.540 € 6.830 29%
IMPOSTE E TRIBUTI € 316.996 € 266.979 84%
SGRAVI E RIMBORSI DIVERSI € 39.904 € 39.904 100%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI Totale € 380.611 € 313.713 82%
€ 380.611 € 313.713 82%
SPESE VARIE € 44.922 € 36.578 81%
RIMBORSI DIVERSI € 451 € 0 0%
SGRAVI DI ENTRATE PROPRIE € 1.146 € 1.146 100%
SPESE VARIE Totale € 46.520 € 37.725 81%
€ 46.520 € 37.725 81%
SPESE CONDOMINIALI SPESE CONDOMINIALI € 36.023 € 35.543 99%
SPESE CONDOMINIALI Totale € 36.023 € 35.543 99%
€ 36.023 € 35.543 99%
Controllo di gestione Pag. 15
€ 20.979.426 € 13.361.720 64%
Per utile confronto si veda l’andamento al 30/09/2017 raffrontato con l’andamento al 30/09/2016:
% %
MACROVOCE DI SPESA IMPEGNATO AL 30/09/17
PAGATO AL 30/09/17
PAGATO AL 30/09/17
IMPEGNATO AL 30/09/16
PAGATO AL 30/09/16
PAGATO AL 30/09/16
ORGANI ISTITUZIONALI € 193.972 € 128.734 66% € 138.714 € 84.205 61%
COSTO DEL PERSONALE € 6.805.101 € 4.927.140 72% € 6.984.020 € 5.017.501 72%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO € 7.011.398 € 3.791.942 54% € 6.582.006 € 2.452.005 37%
ASSICURAZIONI € 114.450 € 113.465 99% € 123.374 € 122.425 99%
PULIZIE € 205.165 € 106.750 52% € 168.320 € 93.398 55%
SPESE POSTALI € 108.495 € 31.424 29% € 146.034 € 23.909 16%
ACQUISTI € 175.768 € 64.911 37% € 181.254 € 83.277 46%
COSTI UTENZE € 1.710.509 € 894.844 52% € 1.856.704 € 885.616 48%
MANUTENZIONI ORDINARIE € 1.579.217 € 966.014 61% € 1.370.254 € 637.890 47%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA € 1.719.514 € 1.113.176 65% € 1.735.305 € 831.063 48%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI € 131.018 € 110.709 84% € 198.578 € 135.960 68%
INTERESSI PASSIVI LEASING € 36.000 € 0 0% 0%
INTERESSI PASSIVI MUTUI € 725.665 € 725.630 100% € 768.549 € 768.549 100%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI € 380.611 € 313.713 82% € 365.326 € 329.559 90%
SPESE VARIE € 46.520 € 37.725 81% € 167.519 € 116.161 69%
SPESE CONDOMINIALI € 36.023 € 35.543 99% € 43.541 € 32.481 75%
€ 20.979.426 € 13.361.720 64% € 20.829.498 € 11.613.999 56%
L’incidenza complessiva dei pagamenti effettuati rispetto agli impegni assunti è pari al 64%
con un aumento di 9 punti percentuali e di € 1.747.000. Il miglioramento è evidenziato dall’indicatore dei tempi medi di pagamento che è considerevolmente migliorato rispetto ai primi tre trimestri dell’anno scorso (mediamente -25 giorni!), una sintetica dimostrazione del miglioramento di gestione dei flussi di cassa con un maggiore allineamento dei flussi di entrata e di spesa. Le voci più significative per importo e quindi per incidenza complessiva che hanno subito un miglioramento nella velocità dei pagamenti effettuati riguardano le spese per prestazioni di servizio che comprendono la maggior parte delle attività svolte per il Comune da terzi (incarichi tecnici e di altro tipo, contratti di esecuzione di servizio come ad esempio la gestione raccolta rifiuti, assistenza domiciliare, ecc.) e l’erogazione di contributi e rette, mentre altre voci, come il costo del personale, gli interessi passivi, le spese condominiali, sono spese fisse e, come tali, ininfluenti in termini di flusso di pagamento.
Di interesse, sul lato dell’assunzione del costo, l’incidenza delle varie voci sul complesso dei costi di parte corrente del bilancio:
Controllo di gestione Pag. 16
Altrettanto interessante il confronto sugli ultimi due esercizi per incidenza gruppi di costo e relativo andamento sul biennio (al 30/09):
MACROVOCE DI SPESA IMPEGNATO AL 30/09/17
IMPEGNATO AL 30/09/16
VARIAZIONE
€
VARIAZIONE
%
ORGANI ISTITUZIONALI € 193.972 € 138.714 € 55.258 39,84%
COSTO DEL PERSONALE € 6.805.101 € 6.984.020 -€ 178.919 -2,56%
SPESE PER PRESTAZIONI DI SERVIZIO € 7.011.398 € 6.582.006 € 429.392 6,52%
ASSICURAZIONI € 114.450 € 123.374 -€ 8.924 -7,23%
PULIZIE € 205.165 € 168.320 € 36.845 21,89%
SPESE POSTALI € 108.495 € 146.034 -€ 37.539 -25,71%
ACQUISTI € 175.768 € 181.254 -€ 5.486 -3,03%
COSTI UTENZE € 1.710.509 € 1.856.704 -€ 146.196 -7,87%
MANUTENZIONI ORDINARIE € 1.579.217 € 1.370.254 € 208.963 15,25%
CONTRIBUTI, RETTE E ASSISTENZA € 1.719.514 € 1.735.305 -€ 15.790 -0,91%
AFFITTI E USO BENI DI TERZI € 131.018 € 198.578 -€ 67.560 -34,02%
INTERESSI PASSIVI LEASING € 36.000 € 36.000 0,00%
INTERESSI PASSIVI MUTUI € 725.665 € 768.549 -€ 42.884 -5,58%
TASSE, IMPOSTE E BOLLI € 380.611 € 365.326 € 15.285 4,18%
SPESE VARIE € 46.520 € 167.519 -€ 120.999 -72,23%
SPESE CONDOMINIALI € 36.023 € 43.541 -€ 7.518 -17,27%
€ 20.979.426 € 20.829.498 € 149.928 0,72%
Si tratta di un’istantanea di un dato parziale che risente in prima misura dai tempi di assunzione fisica dell’impegno. Si dovrà attendere fine anno per verificare l’effettiva incidenza ed andamento dei singoli gruppi di voce, anche se alcune riduzioni di costo, come il costo del personale, le spese postali, le utenze e gli affitti passivi, possono già essere confermate in questa sede (fatti salvi eventi straordinari al 31/12).
