C ¡.UGNO 1 9 5 7 Pubblicazione trimestrale
spedizioni in abbonamento postale - Gruppo I V
Anno XVI - N. 2
RIVISTA DI DIRITTO FINANZIARIO
E S C I E N Z A D E L L E F I N A N Z E
Fondata da BENVENUTO GRIZIOITI
(e R I V I S T A IT A L IA N A D I D IR IT T O F IN A N Z IA R IO )
D I R E Z I O N E :
L U I G I E I N A U D I A C H ILLE D. G IA N N IN I D E L L ’ U N I V E R S I T À D I T O R I N O
D E L L ’ U N I V E R S I T À D I B A R I
Pubblicazione sotto gli auspici della Camera di Commercio di Pavia
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Diritto fallimentare e delle società commerciali, edite dalla Casa Dott. A. Giuffrè.
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IN D IC E -S O M M A R IO
P A R T E P R I M A DOTTRINA
Pag.
George F . Break - Incoine tawation and incentives to w ork: a surpey nf recent l i t e r a t u r e...121 Cesare Cosctani - Su di una recente teoria economica dell’ attività dello
S t a t o...1.35 Francesco Forte - Su di alcune proposizioni del Ricardo riguardanti gli
effetti di imposte pagate dal p r o d u t t o r e... 140 Giovanni bavagli - Validità del legato di pretendere la stipulazione di un
contratto e della eventuale sua cessione-trattamento tributario agli effetti delle imposte successorie e di quella del registro . . . . 169 Alfonso Broccoli - Alcune considerazioni sul T.TJ. U, aprile 1910, n. 639,
relativo alla riscossione delle entrate patrimoniali degli enti pubblici 177 Fil ip p o Gazzerro - Esibizione dei rapporti informativi della Guardia di
Finanza nel processo davanti alle C o m m is s i o n i...187
APPUNTI E RASSEGNE
Francesco Massimino - Lo stabilimento permanente nel diritto fiscale na zionale e in te r n a z io n a le...201
RECENSIONI - ALTRE OPERE RICEVUTE - RASSEGNA DI PUBBLI CAZIONI RECENTI (segue a p. II).
P A R T E S E C O N D A
Gl URI SPR UDENZA
Giovanni Bavagli - Appalto o concessione amministrativa? ... 101 Mario Sarcunelli - Gli aumenti di capitale nelle società per azioni e l’im
posta di r e g i s t r o...Il i
Tommaso Sarinci - In tema dì case da demolire per successiva ricostruzione 120 Giu se ppe Greco - Ingiunzione fiscale, posizione processuale delle partì e
domande r ic o n v e n z io n a li...128 Angelo Du s - La distinzione degli illeciti f i s c a l i... 134
RECENSIONI
pag. A. Berliri - Principi di diritto tributario (F. F o r t e ) ... 212 Associazione Bancaria Italiana - Archivi storici delle aziende di credito
(L. De R o s a ) ...215 J. A. Maxwell - Fiscal Policy (M. S a r c h i e l l i ) ...218 R. Ai.essi - Monopoli fiscali, imposte di fabbricazione, dazi doganali (F.
F o r t e ) ... 219 E. Kellenberger, Die Steuern nini ih re Reform (F. Maffezzonii . . 222 ALTRE OPERE RICEVUTE ... 110 RASSEGNA DI PUBBLICAZIONI R E C E N T I ...115
SENTENZE E DECISIONI ANNOTATE
Registro - Servizio nettezza urbana - Appalto o concessione amministrativa (Comm. Centi-. Sez. IV, 28 febbraio 1956 n. 79883) (con nota di G. Ravagli) ... ... 101 Registro - Società per azioni - Aumento di capitale - Sopraprezzo delle
azioni - Assoggettabilità ad imposta (Tribunale di Milano, 2 febbraio 1956) (con nota di M. Sarchielli) ... IH Acquisto di case da demolire per successiva ricostruzione - Benefici fiscali
(Comm. Centi-, Sez. V, 21 marzo 1955 il. 69962 e 8 giugno 1956 n. 83050) (con nota di T. Scarinci) ... 120 Ingiunzione fiscale - Opposizione - Posizione processuale delle parti -
Ingiunzione fiscale - Domanda riconvenzionale - Limiti di sindaca bilità in cassazione - Procedimento civile - Sentenza - Motivazione contraddittoria - Estremi (Cass. Sez. I, 10 ottobre 1956, Cascianelli c. Amministrazione demaniale dello Stato) (con nota di G. Greco) . 128 I.G.E. - Frode connessa con contrabbando di accenditori automatici di
provenienza estera (Cass. Sez. I Pen., 13 febbraio 1956, rie. Cardone) (con nota d i'A . D u s ) ... 134 MASSIMARIO ... 152
Ili
INDICE PER MATERIA
AVVERTENZA. — I singoli tributi sono collocati in ordine alfabetico, se condo la loro denominazione specifica (per es. Imposta di Ricchezza Mobile, si cerchi sotto Ricchezza Mobile (Imposta di), Tassa sulle insegne sotto Insegne (l'assa sulle), ecc.). I numeri sono quelli delle massime del Massimario, ad ec cezione di quelli in corsivo che rinviano alla prima pagina delle sentenze e decisioni annotate.
Autorità amministrativa
Competenza territoriale ufficio ac- certatore, 91.
Motivazione ricorso gerarchico, 109,
no.
Rappresentanza della finanza, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80. 113, 154, 155, 156, 157.
Ricorso gerarchico improprio, 109, 110
.
Autorità giudiziaria
Autonomia processi tributario e or dinario, 147.
Azione giudiziaria, 117, 151, 248. Competenza A. G., 150, 152, 153. Controversie di estimazione sempli
ce, 103, 148, 149, 248. Deposito per multa, 81. Foro erariale, 76, 116.
Opposizione ingiunzione, '113, 114, 119. 154, 155, 156, 157.
Previo procedimento amministrati vo, 151.
Ricorso per Cassazione, 76, 77, 78, 79, 81.
Bollo
Atti non bollati, 64.
Delegazione di pagamento, 65. Effetto della regolarizzazione, 220. Giudizi contro l ’I.N.A.M., 257. Ripetizione imposta, 65.
Commissioni amministrative
Calcoli per la determinazione dei valori, 82.
Carattere giurisdizionale delle Com missioni, 82.
Competenza, 91, 92, 159, 160, 161, 162, 163, 164, 165.
Facoltà delle commissioni di au
mentare l ’imponibile, 93. Giudizio di rinvio, 83, 22.
Motivazione delle decisioni, 86, 91, 105, 163.
Complementare (Imposta)
Accertamento induttivo, 88, 208. Reddito confermato col silenzio, 89. Tenore di vita, 208.
Termine prescrizione rettifica Fi nanza, 89.
Consumo (Imposta di)
Agenti imposte di consumo, 292. Conferma dell’appaltatore, 118. Consorzio agrario provinciale, 71. Consorzio nazionale produttori ca
napa, 72.
Domanda di oblazione, 138. Ingiunzione, 155.
Materiali da costruzione, 71, 72, 73, 137, 291.
Morte appaltatore riscossione imp. consumo, 117.
Prescrizione, 139.
Rappresentanza della Finanza, 155. Ricostruzione, 291.
Strada, 137.
Tentativo di evasione, 138.
Contenzioso tributario
Appello contribuente solidale, 169. Domanda rinvio intempestività av
viso audizione, 178.
Eccezione di prescrizione proposta in Comm. Centi'., 166.
Eccezione nuova in appello, 90, 158, 173.
Mancata notifica motivi accerta mento induttivo, 87, 88.
Motivi del ricorso o dell’appello, 56, 86, 88, 104, 170, 174.
IV
l ’Intendente, 74, 75, 76, 77, 154, 156, 157.
Notifica all’apparente titolare, 2. Notifica a Società, consegna allo
amministratore nella sua casa. 96.
Notifica per affissione, 179.
Presentazione ricorso ufficio incom petente, 168.
Ricorso contro il ruolo, 175. Ricorso interruttivo, 174. Ricorso non firmato, 171, 172. Termine appello, 173.
Termine deposito, 167.
Contrabbando
Destinazione diversa merce agevo lata, 130, 131, 132.
Detenzione in zona vig. dog. 133. Quantitativi esigui, 126.
Tabacchi esteri. 126, 127, 128, 141.
Diritto penale
Agenti imposte di consumo, 292. Aggravante, 284.
Amnistia e indulto, 121. Art. 109 L. D., 134, 283. Art. 148 L. D., 127. Attenuanti, 124.
Concorso materiale di reati, 129. Confisca doganale, 122.
Cosa giudicata, 129. Domanda di oblazione, 138. Decreto penale intendentizio, 136. Dichiarazione doganale inesatta,
285. 286.
Elemento psicologico del reato, 125, 126.
Evasione I.G.E., 135, 136.
Imposte di consumo, 137, 138, 139. Infrazioni al divieto di importazio
ne, 129.
Morosità profitti di contingenza, 209.
Motivazione, 128, 132. Onere della prova, 133,
Pena eccezionale - Motivo illegitti mità Cost., 141.
Prescrizione, 135, 136, 139, 28. Prova indiziaria, 128.
Reato complesso atipico, 127. Reato continuato, 123, 191, 192. Reato istantaneo, 135.
Tentativo, 138.
Tolleranza della polizia di confine, 125.
Trasbordo tabacchi esteri in acque italiane, 128.
Entrata (Imposta generale sulla)
Abbonamento, 104.
Calcolo ammontare dell’imposta, 136, 282.
Commissioni ditte estere, 63. Cooperativa di frutticultori - Som
me trattenute per spese di lavo razione, 281.
Estimazione semplice, 103. Evasione, 135, 136.
Libri contabili, 135, 136. Provvigioni, 63.
Fabbricati (Imposta sui)
Colonie marine, 194.
Esenzione venticinquennale, 194, 195.
Immobili patrimonio indisponibile dello Stato, 1.
Locali adibiti a scuole, 193.
Famiglia (Imposta di)
Agiatezza, 289.
Avviso di accertamento con firma del Sindaco stampata, 106. Duplicazione concernente una sola
annata, 110.
Iscrizione a ruolo illegittima, 107. Iscrizione a ruolo1 senza riserva,
108.
Motivazione ricorso gerarchico, 109,
110.
Motivi dell’ accertamento, 70. Parroci, 70.
Pronuncia G.P.A. sulla residenza, 109.
Residenza, 109, 110, 180.
Ricorso gerarchico improprio, 109, 110.
Spettanza a Comuni e Provincie di verse, 109, 110, 180.
Ipotecaria (Imposta)
Controgaranzie, 268.
Credito alle medie e piccole indu strie, 55.
Garanzie di terzi, 267, 268.
Iscrizione ipotecaria a garanzia di cambiali, 55.
Mutuo cambiario, 38.
Mutuo imprese artigiane, 267.
Negoziazione (Imposta di)
— V
Competenza Comm. prov., 161, 162.
Patrimonio (Imposta straord. prog. sul)
Competenza Comm. Centr., 164. Determinazione del patrimonio, 93. Detrazione tributi, 215.
Dispersi sui campi di battaglia esteri, 211.
Divisione ereditaria, 216.
Minimo denunziabile ed imponibile, 177.
Parere Comm. Gens. Prov., 94. Passività deducibili, 93, 215. Penalità per infedele od omessa de
nunzia, 11, 218, 219.
Questioni riflettenti la non corri spondenza dei fondi alle qualità di coltura catastali, 94.
Ricorso sul quantum alla Centrale, 177.
Sentenza dichiarativa morte pre sunta, 217.
Valutazione scorte, 214. Valutazione terreni, 94, 212, 213.
Profitti di guerra e contingenza
Attività illecita esplicata da S.R.L., 90.
Eccezioni del contribuente - Propo nibilità in sede d'appello, 90. Lavori eseguiti a regia per lo Sta
to, 9.
Morosità pagamento, 209. Notifica, 210.
Rappresentanza della finanza, 76_.
Profitti di regime
Competenza territoriale ufficio ac- certatore, 91.
Contraversie - Competenza, 91, 92. Domanda di danni, 10.
Morte del contribuente, 91, 92. Rappresentanza della Finanza, 77,
78.
Revoca sequestro conservativo, 10.
Regioni
Modifica imposte attribuite in parte alla Regione, 140. Registro Abbonamento, 258. Accertamento valore, 13, 95, 96, 97, 98. Accessione, 254.
Acqua, gas ed elettricità, 15, 231. Acquisto immobili danneggiati dal
la guerra, 99.
Apertura di credito garantita da pegno, 12.
Appalto, 18, 32, 33, 34, 260. Appalto e concessione ammin., 14. Appalto e vendita - criteri discri
minanti, 33, 221.
Associazione in partecipazione, 13, 236.
Attestazione Sindaco o Ufficio Ge nio Civile, 99.
Atti dichiarati nulli, 51, 53. Atti non registrati, 41, 42, 43, 44,
45, 46, 47, 48, 100. 240, 241, 255. Azienda, 16, 17, 30. 31, 245. Bonifica, 262, 263, 264.
Caso d’uso, 19, 33, 230, 238, 239. Cessione immobile posto su terreno
demaniale, 235.
Cessione permesso ricerca minera ria, 247.
Cessione sfruttamento miniera di zolfo, 52.
Concentrazione di aziende, 30, 31. Concessione pubblico servizio, 222. Concordato valore, 146.
Consorzio agrario pronviciale, 37. Contratto di fornitura alle ammini
strazioni statali, 25, 221. Contratto di spedizione, 18. Contratto per persona da nominare.
101, 252.
Contratto utenze telefoniche, 258. Contratto verbale di trasporto, 19. Cooperativa, 259.
Cooperativa edilizia, 39.
Corrispondenza commerciale, 53. Credito agrario, 28.
Data certa, 114, 242.
Data della valutazione, 243, 244. Debito di valuta, 48.
Decadenza per tardiva registrazio ne, 40, 264, 265.
Dichiarazione contestuale, 34, 35, 37 , 39, 262, 263.
Divisione, 226.
Divisione beni di plurima prove nienza, 232, 233, 234.
Donazione tra coniugi annullata, 237.
Enfiteusi, 42, 95.
VI
Enunciazione in sentenza, 26, 249, 250.
Enunciazione rivelata dai versa menti I.G.E., 251.
Fallimento, 22.
Fideiussioni da parte di terzi, 229, 230.
Garanzia di terzi, 27. Giudizi contro l'I.N.A.M., 257. Giudizio di valutazione, 17, 165, 245, 247. Imposta complementare, 99, 249. Imposta di consolidazione, 228, Imposta di locazione, 224. Imposta di retrocessione, 16. Imposta di titolo, 25, 256. Ingiunzione, 20, 114, 115, 116. 157. Jus superveniens, 43. Lesione di legittima, 226, 227. Mutuo cambiario, 38. Mutuo fondiario, 27. Nuda proprietà, 36, 228 , 246. Notifica al venditore, 97. Nullità di atti, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 255. Occultazione di prezzo, 18, 250. Onere dell’imposta, 25, 239.
Pena pecuniaria per occultazione di prezzo, 18, 250.
Pertinenze vendute con prezzo se parato da quello dell’immobile,
21.
Prescrizione, 249.
Promessa di vendita, 49, 244. Proroga termine decadenza e pre
scrizione, 98.
Prova entità del danno, 35. Rappresentanza della finanza, 79,
154. 157.
Ricostruzione, 34, 35, 36, 261. Ricostruzione impianti industriali,
33, 79.
Ricostruzione opere pubbliche, 32, 260.
Rimborso imposta. 49. 50, 51, 52, 53, 256.
Rinunzia a decadenza da parte de.l Comune, 24.
Scritto ad substantiam, 100. Serbatoi e laghi artificiali, 266. Servizi marittimi sovvenzionati.
229.
Società di fatto, 22, 249. Società per azioni scaduta, 29. Solidarietà processuale e sostanzia
le, 97.
Sospensione azione in giudizio, 240. 241.
Sospensione imposizione scrittura privata invalidata per nullità, 98.
Sovraprezzo azionario, 11.
Tempo di riferimento per la valu tazione, 20, 22.
Termine di prescrizione ripetizione imposta, 51.
Terreno soggetto a scorporo, 50, 51. Transazione tra coeredi, 20. Trasferimento tra parenti entro il
terzo grado, 114.
Trasformazione di società in liqui dazione, 225.
Usufrutto, 36. 228 , 246.
Vendita sotto condizione sospensi va, 23, 49.
Vendita merce a consegna dilazio nata, 223.
Vendita tra commercianti, 238. Verbale di aggiudicazione, 40.
Ricchezza mobile (Imposta di)
Accertamento diretto al nome del creditore, 4.
Accertamento induttivo, 84, 85, 86, 87.
Avviamento, 198, 199, 200, 201. Classificazione del reddito, 176. Contributo dello Stato, 197.
Dichiarazione unica annuale, 84, 85. 86, 204.
Enti collettivi trasformazione pro dotti, 206.
Estimazione semplice, 87. Finanziamento del socio, 4, 5. Immobile destinato ad impresa in
dustriale. 3. I.N.P.S., 2Ó7.
Interessi Casse Risparmio, 196. Interessi passivi, 6.
Notifica società di fatto, 205. Presunzione di interessi, 4, 5. Rappresentanza della Finanza, 80. Redditi dei notai, Cat. C 1, 8. Redditi società cooperative, 202. Reddito agrario, 206, 207.
Rettifica da parte dell’Ufficio. 84, 204.
Soggetto d ’imposta, 2. Spese deducibili, 6, 7, 203.
Riscossione
Aggio dell’esattore, 186.
Appalto riscossione imposte di con sumo, 117, 118.
Carenza di certezza ed esigibilità del credito, 113.
V II
Elementi essenziali dell’ingiunzio ne, 115.
E.N.A.L., 187.
Fallimento contribuente moroso, 190.
Falimento fiscale, 112.
Fallimento ordinario per iniziativa dell’esattore, 112.
Foro erariale, 116. Indennità di mora. S, 188.
Ingiunzione, 20, 113, 114, 116, 119, 154, 155, 156. 157.
Ingiunzione per riscossioni entrate patrimoniali dello Stato, 120. Trretrattabilità dell’aggiudicazio
ne, 1, 89. .
Ist. Naz. Commercio con l ’estero, 120.
Omissione invito al pagamento, 113. Onere della prova, 119.
Premi o contributi assicurativi, 119. Presunzione cessione di esercizio,
111.
Privilegio, 102, 111, 3. 187, 188. Soprattassa, 102.
Spese del giudizio, 111.
Solve et repete
Controversia d'imposta, 183. Fallimento fiscale, 112.
Imposta complementare, 99, 114. Imposta supplettiva, 114.
Opposizione di erede alla liquida zione dell’imposta, 102.
Opposizione ingiunzione, 113, 114, 119.
Prima facie, 113.
Questioni di giurisdizione, 182. Rimessione ai primi giudici, 185. Sistema dei ruoli e sistema dell’in
giunzione, 184.
Successione (Imposta di) e Donazione
Azienda commerciale, 273. Azioni ed obbligazioni, 276. Beneficio d’inventario, 102, 275. Certificato Pubblica Amministrazio
ne, 62.
Cessione di titoli per girata non annotata prima della morte, 271. Concordato - Errore estensione del
fondo, 277.
Credito danni di guerra, 274.
Cumulo delle donazioni, 60. Debiti, 62, 102, 278, 279, 280. Donazione ad ente morale non an
cora riconosciuto, 54. Donazione in linea retta, 253. Fallimento post mortem, 58. Gioielli, denaro e mobilio, 275. Legato con obbligo di manutenzio
ne e ufficiatura di cappella fune bre, 61.
Oggetto imposta valore globale, 270. Privilegio, 102.
Rimborso imposta, 50. Rinunzia all’eredità, 272.
Surrogazione delle tasse di bollo e registro (Imposte in)
Assicurazioni, 57. Navi, 57.
Poteri di indagini della P.T.I., 57.
Tasse e imposte in genere
Assolvimento del tributo - Impossi bilità contestazione condebitore solidale, 145.
Benefici fiscali ex art. 35 L. 11 gen naio 1951, n. 25, 143, 144, 264. Decreti legislativi del periodo co
stituente, 269.
Interessi su somme indebitamente percette, 73.
Pagamento da parte di un solo ob bligato in solido - Gestione d 'a f fari, 142.
Pena pecuniaria, 152, 153.
Soprattasse - Inapplicabilità privi legio, 102.
Tributi locali
Imposta sulle industrie, 288. Imposta sulle insegne, 290.
Sospensione prefettizia iscrizione a ruolo, 181.
Tributi speciali e tasse
Contributi Ente Turismo, 69. Contributo di miglioria, 66, 67. Corrispettivi uso bombole metano,
68.
C A S A E D IT R IC E D O T T . A N T O N IN O G I U F F R È - M ILA N O
B E N V E N U T O G R I Z I O T T I
SAGGI SUL R IN N O V A M E N T O
DELLO STUDIO DELLA SCIENZA
DELLE F IN A N ZE
E DEL DIRITTO FINANZIARIO
Voi. in 8° di pag. IV - 4 3 8 ...L. 2000
S T U D I
DI S C IE N Z A DELLE F IN A N Z E
E D I R I T T O F I N A N Z I A R I O
VOLUMO PRIMO :
Prefazione di Luig i Ein a u d i. — Parte Pr im a: Sugli ef fetti della conversione della rendita e sul calcolo della ric chezza imponibile. — Parte Seconda: La ripartizione po
litica del carico tributario e l’imposizione delle rendite e degli incrementi di valore. — Parte Terza: Studi sulle finanze postali. — Parte Qu a r t a: La scienza pura delle fi nanze e le spese pubbliche (in 8°, pag. XL-522).
VOLUME SECONDO :
Prefazione di Ezio Vanoni. — Parte Prim a: Le prime e le ultime lezioni. — Parte Seconda: Contributi e discussio ni. — Parte Te r za: Monografie finanziarie. — Parte Quar
ta: Rassegne di opere e di scuole (in 8°, pag. XVI-588).
Prezzo dei due volumi L. 6.000 - rilegati in t e l a ...L. 7.000
INCOME TAXATION AND INCENTIVES TO WORK: A SURVEY OF RECENT LITERATURE
One of the annoying paradoxes for a modern-day tax economist is the glib ease with which seemingly everyone except the experts in the field answer the question of how incentives to work are affected by high and steeply progressive income taxes. The familiar refrain among witnesses before legislative committees inquiring into such matters and, above all, among writers in the financial press is that incentives are being snuffed out by the rising tax rates to which most countries of the world have been forced to resort in the postwar world.
Amid the loud chorus echoing this refrain the quietly dissenting voice of the economist can scarcely be heard, and indeed one of the reasons for this is that until recently he has had no positive tone to take in the matter — all that his background in economic theory could direct him to say is that the matter is too complex to be answered so simply. An increase in taxation certainly does tend to impair a taxpayer’ s incentives by cutting down the net reward to be gained from an extra hour’ s w ork; at the same time, however, this tax increase exerts a quite opposite force upon the taxpayer by lowering the income that he has to spend and hence increasing the need for him to do the extra hour’ s work and bring his income up again. The head of a family that has heavy fixed commitments, in the form, for example, of house mortgage payments, educational expenses, insurance premiums, and time payments for various other goods and services, may be virtually forced by higher taxes to work harder in order to avoid taking a cut in living standards.
What all this means to the economist, then, is that an increase in the average rate of tax produces an incentive effect on the tax payer ; an increase in the marginal rate, on the other hand, has a
disincentive effect. This much is distinctly predictable on theoretical grounds. When, however, both effects occur at once, and this must inevitably result from any general increase in tax rates, only
pirical evidence can resolve the issue of how the population will react. Even in the case of those structural changes in the income tax whose effects on work incentives are relatively predictable on
a priori grounds alone, empirical data can remove what lingering doubts as to the outcome still remain.
Consider, for example, a decrease in personal exemptions (i.e. deductions allowed each taxpayer for himself and each of his de pendents to exempt minimum income levels from taxation and to adjust tax burdens to the size of the family). For all taxpayers who remain in the same tax bracket both before and after the change, the average tax rate has been raised, but marginal tax rates remain constant. Financial pressures are therefore increased, and these people, if they react at all, will do more work. All other taxpayers, however, move into higher tax brackets, where they are caught in a crossfire of effects. For them higher marginal tax rates will induce less effort, but at the same time smaller take-home pay checks will increase the need for more income. In the absence of empirical evidence the net effect on these people is indeterminate. It is con ceivable, although unlikely, that their reactions will be sufficiently in the disincentive direction to overbalance the greater efforts put forth by the first group.
With such a limited area of predictability available to the theoretician, therefore, the onus of proving much about the effects of tax rates on work incentives falls upon those willing to adopt the slow and arduous empirical approach to the problem. Considering the prominence of the topic as a subject for legislative and other debate in the period since the end of World War II, surprisingly few empirical studies have recently been made, but those that have been have produced some interestineg and important results. As will be seen from the discussion below, while these studies differ sharply as to the population groups surveyed and the methodology used, the results aré remarkably similar. All of them point to the conclusion that even very high income taxation has only minor effects on individual labor supplies and that these effects are approximately evently divided between incentives and disincentives.
defi-nitive answer to the question of « taxes vs. incentives » and of how much work remains to be done.
Following the general pattern laid down more than twenty years ago by Paul H. Douglas, whose pioneering Theory of Wages (1) contained the first systematic study of factors affecting labor force participation, Clarence D. Long has recently extended our know ledge of this subject by investigating further the income-labor force relationship (2). Taking aggregative census data for the United States (1890 1950), Great Britain (1911-1951), Canada (1911-1951), New Zea land (1896-1951), and Germany (1895-1950), Long makes an analysis of labor force participation rates finale, female, and both sexes com bined) over time in relation to the height of income tax rates. His conclusion : « there was no tendency for the labor force participation to change in any systematic way with the percentage of personal income paid out in tax. In the years when the effective income tax rose the most, the overall labor force participation either failed to change, changed only mildly, or changed in about the same amounts as it had in years when the income tax was a negligible factor or was not changing » (p. 160).
Noting that in general the income tax has taken a significant portion of personal income in the five countries only in recent years, Long makes a qualitative comparison of the labor force participation rates for each of the five countries in recent years with the percentages of personal income taken by income taxation. He found no corre lation to exist, « Canada had the lowest labor force percentage and the lowest relative tax, but Germany, with only a slightly higher tax, had the highest labor force participation ,and New Zealand, with the next to the highest percentage of income taxation had the median rate of labor force participation among the five nations » (pp. 160-61).
Long’ s general and specific comparisons of working force parti cipation rates with income levels produce some further interesting facts :
(1) Pa u l H. Doug las, Theory o f Wages (New York: Macmillan, 1934).
(2) Clarence D . Long, The Labor Force under Changing Income and
i. Allowing for appropriate adjustments for differences in age distribution and sex composition, the labor force as a whole was a lower proportion of the working age population in countries with higer average real incomes per worker.
ii. The labor force participation rate for wives was inversely related to their husbands’ incomes (3). This relationship held for wives both with and without young children, but, as might be expected, wives with very young children withdrew from the. labor force more frequently when their husbands’ incomes increased by a given per centage amount than did wives with fewer childcare responsibilities.
The general conclusion which Long’s study shares with the earlier ones of Douglas is that changes in income probably do have a definite influence on the labor force; in the aggregate the propensity to work is inversely related to income levels. The implication of this relationship, as bearing on the subject of our present concern, is of course that taxation, by lowering net income levels, has an incentive rather than a disincentive effect.
Long warns us against pushing any such sweeping assumption too far, however, on the basis of his investigation, since his direct comparisons of income taxation with labor force participation pro duce little definite evidence of any positive (or negative) correlation. We can accept his warning without ignoring the suggested conclusion, nonetheless, since, as he himself notes, in none of the years he studied was the income tax an important burden on the majority of the labor force. In the United States in 1950, for example, 97 % of the individual tax returns filed recorded payment of an average tax of 10 % or less of the total incomes reported. For most of the people studied, furthermore, tax rates did not rise rapidly as income in creased. These facts in themselves point to one of the severe limita tions of the kind of study, useful though it may be in other respects, which Long has done, as applied to our present tax-effect problem. Broad, aggregative studies invariably conceal important but offset ting small-scale reactions on the part of different segments of the working population, and hence no survey of our problem could be complete without a number of studies of these individual groups whose propensities to offer or not to offer their labor services have extremely important effects on the economic wellbeing of a nation.
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An important study of the small-scale variety is that of Thomas H. Sanders (4), who conducted a sample survey by means of personal interview of business executives in large and small corporations in five different parts of the United States during the years 1946-50. Although approximately 160 executives were finally covered, the size of the sample was not predetermined but was increased until a definite pattern of results could be seen. Similarly, the choice of respondents was not a random one but was made according to the judgment of the researcher. In general the methods used throughout were highly flexible. Even the interviews themselves, instead of being based on a fixed set of questions, took the form of fluid, unstructured discus sions not only of the respondents’ own reactions to taxation but of their friends’ and associates’ reactions as well.
Sanders’ analysis of his results is qualitative rather than statisti cal. His chief conclusion is that although the respondents faced high and progressive tax rates they were not in general working any less hard on this account. As Sanders summarizes it, the executive’ s « grumbling at the taxes he pays, and his wry allusions to working most of the time for the government rather than for himself, are only a superficial front on the large fact that his effort is not abated by reason of them ; he is still going full blast. So far as any statistical computation has been possible, this fact is attested in a ratio of ten to one as against any other view ; and with one small group saying that taxes drive the executive to harder work, and another small group giving examples of some relaxing of effort, these views practi cally canceled each other out » (p. 17). Elaborating on this latter point, concerning the few who were working either harder or less hard, Sanders points out that those increasing their efforts were at least as numerous as those lessening them, « and the former were more definitely recognizable as a tax influence » (p. 20).
Some ambiguity may be detected in the findings with respect to the tendency of executives upon occasion to refuse to accept promo tions in their own companies or attractive offei's from other organi zations when greater burdens and relatively little post-tax increase in compensation would be the result of the change. Although Sanders noted a « considerable number » of such examples (p. 12), he found
(4) Thomas H . Sanders, Effects o f Taxation on Executives (Boston:
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that the executives themselves often did not know whether taxes were the decisive factor or not (p. 50).
As to geographical factors, Sanders found that no significant differences showed up in individual reactions to taxation among the respondents in New England, New York, Illinois, Ohio, and Texas. Throughout the sample, he concludes, great numbers of executives are reconciling themselves to hig tax rates and are bringing up their children to expect a life of work. « Even married daughters of executives expect for a time to take a job and help to build up the economic basis of their homes and families » (p. 63). This introduction into the labor force of wives and daughters who in the absence of high taxes would probably not accept employment can be regarded as one major area in which Sanders noticed a tax incentive effect. Another important one is found in the disposition which he detected among many of the executives themselves to delay their own retirement because of taxation (p. 65).
The chief limitations of Sanders’ study are suggested in the description, above, of his methodology itself. Since it was not a probability sample, evaluation of the significance of its findings is difficult. How representative a selection of executives made on the basis he used can be is a moot question. Another weakness, so far as the impartiality or objectivity of the evidence is concerned, is the fact that the respondents knew from the beginning that the aim of the interviews was to establish the effects on them of taxation, and their answers must almost inevitably have been colored by that knowledge. Since the findings are presented qualitatively, further more, it is hard to appraise the evidence; the author does not, for example, distinguish between what reports a respondent gave of his own behavior and those less reliable ones which he gave at second hand concerning his friends (i.e. his interpretations of their reactions to taxation). The ambiguity noted above concerning the important point of refusals of promotions illustrates the unfortunate lack of any method of quantitative measurement.
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people with greater freedom to react to the dampening or stimulating effect of taxation.
A number of the drawbacks of the preceding study are notably absent from the next one of our major surveys. This is a British study made under the authority of the Royal Commission, carried out in 1952 among industrial workers (5). It employed a large proba bility sample, chosen from the entire adult population of England and Wales, including 1,429 workers interviewed by professional inter viewers on the basis of a fixed questionnaire. As in the Sanders survey taxation was explicitly suggested to the respondents as a factor which might affect their incentives to work.
The workers in this sample were relatively free to react to taxation, since only those who were paid on some piece basis or who had the option of working overtime were included. One draw back of the study was that the group covered was confined to the low and middle income ranges (their earnings varied from two or three pounds a week to a high of twenty-eight, and although a few of them paid tax at a top rate of approximately 37 % the great majority faced marginal tax rates of less than 22 %). Nonetheless,
some valuable information was gathered.
The answers given to the direct income tax questions revealed some interesting facts about people’ s attitudes toward taxes. In reply to the very general question, « Do you think these [income taxes] have any effect on output? » 73 % of the men and 60 % of the women workers interviewed said that they thought income taxes were a deterrent to productivity. When, a little later, the more specific query, « Has income tax affected you? » was put to them, only 30 % of the men and 25 % of the women replied that it had cut down their propensity to work, while 27 % of the men and 22 % of the women said that taxation had forced them to work harder. Still later, when pinned down to the very specific point as to whether they themselves had recently turned down any actual opportunity to work overtime, only 5 % of the total number who had gave « tax » as a reason for their doing so. As to decisions about promotions, retire ment, and outside work, not a single person asked mentioned taxes as being a factor at all. The implication is clear that the reputation
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of taxes as a deterrent to production greatly exceeds their actual effect (6).
Having established that only a very small proportion of the workers had personally been subject to a tax disincentive, the ana lysts of the Royal Commission data went on to determine how much the workers knew about how income tax actually affected them. Surprisingly few (less than 5 %) had accurate information about theier own tax liabilities, even though the tests of accuracy used were very lenient (7), and less than half of those who did reported a tax disincentive influence. From this the Royal Commission concluded th at: « Clearly we must assume that only a very small proportion the productive labour force are able and willing to change their work habits on a basis of not too inaccurate a knowledge of the tax system »
(pp. 116-17).
Pushing further the analysis of the group who thought they knew how taxes affected them, the Royal Commission turned up some other interesting statistics. Of those who professed to know how much more they would have to earn before going into a higher tax bracket, about 35 % felt that it was not worthwhile to earn that much more. The figures become more significant, however, when the steepness of the tax rise being faced is taken into consideration. Of those facing the largest jump (from just under 22 % to nearly 37 %), the disincen tive influence was reported by almost 50 %. For the rest, facing much less steep tax rises, the disincentive figure was only 30 % (8).
In summary, two considerable barriers stand between the Royal Commission’s excellent survey and what could be judged to be a
(6) It is by no means unlikely that a number o f Sanders’ executives similarly tended to overestimate the disincentive effects o f taxation on the actions o f their colleagues.
(7) The respondents were asked some simple questions about how much tax they were paying and how much more they could earn before paying at a higher rate. The actual tax positions of those who thought they knew were then computed by the Royal Commission staff, and the respondents’ estimates compared. As noted above, most o f them were far off the mark (see p. 116).
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theoretically ideal study of incentives as affected by taxation. First, as has been pointed out, the income levels of the sampled group are too low to place it in the most highly tax-sensitive area, and second the respondents individually were not sufficiently aware of the effects that shifts in their labor supplies would have on their tax bills.
Tantalized by the findings of the studies just described and by the limitations observed in them, the author of the present paper was induced to undertake a sample survey of his own, which he carried out during the first half of 1956. He chose for his sample the most tax-vulnerable group he could find —- self-employed professional people (solicitors and accountants) in Great Britain, where income tax rates rise considerably more steeply than they do in most other countries of the western world. (Comparison with the United States, for example, shows a British married couple with two children and an income of £. 2000 [$ 5,600] facing after allowable deductions a marginal tax rate of 40.8 %, as against the 20 % faced by a similar couple in the United States). Another condition making for particular tax sensitivity among this group is the fact that their professional practices bring them into continuous contact with tax problems, in creasing the likelihood of their knowing precisely what effects taxes have on their own lives. Their incomes, furthermore, put the great majority of them in the middle and upper tax brackets (63 % of them faced marginal tax rates greater than 50 %). All of these factors pointed to the probability that they would be particularly prone to tax disincentives. Since the group was limited to those (either sole operators or partners) who were self-employed, moreover, there was relative freedom for them to yield to the incentive-disincentive pres sures of taxation.
information about actual past behavior or definite plans for retire ment was sought, the one exception to this rule being a necessary question (« If more work had been offered to you last year, do you think that you would have taken it on? ») about relatively recent past decisions.
On the whole the results of this survey coincide rather strikingly with those of the earlier studies discussed. The chief and most important finding of this survey, as it was of the others, is that only a small proportion of the total number interviewed were to any important extent influenced by taxation to alter their labor supplies. The exact percentages of the sampled group who were affected one way or another depend upon the strictness with which the evidence given by the respondents is interpreted, but the most liberal interpretation (and this includes some very doubt ful cases) would hold that rather less than 50 % adapted their working habits in any way, less than 20 % reporting an impair ment of incentives due to taxation and over 30 % giving evidence of either working harder or retiring later. A more conservative, and no doubt more balanced and judicious evaluation would hold that just over 20 % of the entire group were adjusting their working lives somewhat to the pressures of taxation, with a little more than half of them cutting down on work and a few less than half working harder. A still more conservative judgment, which would include only those tax effects which definitely had or were about to occur in economically important amounts, would allow that less than 15 % of the sample were affected, the incentives prevailing slightly over the disincentives.
Under any of these interpretations, the most frequently encoun tered form of incentive was postponed retirement, with harder work on a day-to-day basis playing a secondary role. Disincentives took more subtle forms. In a few cases outright refusals of work were tendered. More frequently, however, the disincentive was felt as either a lessening of effort in seeking new clients or as a shifting of work loads within a firm (from a higher paid partner to junior partners or to salaried staff members).
Of considerable economic importance is the distribution of the disincentives. Those respondents in the highest tax brackets were most susceptible to disincentives (30 % of those earning £ 5000 and more gave some evidence of being affected by tax disincentives; only 6 % of those earning under £. 2000 gave such evidence). The
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converse relationship was not borne out, however: only 11 % of the under £. 2000 group reported being impelled by taxes to work harder,
whereas 13 % o the over £ 5000 gave evidence of this.
Those who reportedly were cutting down their work supplies because of income taxes were still not working less, on the average, than those who were unaffected by taxation. The inference is, of course, that the tax disincentives were concentrated among respon dents who were by nature more hardworking and ambitious than the average. As for those who were induced by taxes to work harder, the figures show that they were, indeed, working more than the average number of hours each week (evidence that this group was probably of at least average ambitiousness). Those affected one way or the other by taxation, in other words, seem for the most part to be among the more energetic workers.
A favorite postulation of theorists is that people’ s tastes and standards of living tend to be a function of their occupational status, with the result that independent income from property should re lieve the economic pressure on them and make them freer to react to tax disincentives. This is given support by the present survey: among respondents with equal professional incomes the ones with substantial supplements from property are more inclined to disin centives.
Sociological factors are also observed in the reactions of those living in small towns as compared with city dwellers. London res pondents registered fewer disincentives than did their colleagues in the smaller communities covered, in spite of the fact that the former faced higher marginal tax rates on the average. If greater living standard pressures in the city can be taken to be responsible, the long-run tendency toward increasing urbanization may have the effect of reducing the disincentive impact of high taxes.
A further observed tendency ,toward gradual extinction of the sole proprietor as the increasing complexities of legal and accounting work drive practitioners into partnerships, will reduce another one of the areas of freedom to yield to tax disincentives. As compared with those in partnerships, sole proprietors, who have only their own welfare to consider in cutting down their work and only their own advantage to gain in increasing it, registered greater sensi tivity to both tax incentives and disincentives, more of them being inclined to disincentives (22 %) than to incentives (14 %).
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Royal Commission studies, the results of the survey just discussed are of particular significance. In the case of the first three there always seemed to be a good reason why so few tax disincentives ap peared — either the study was too broad, or the group sampled wasn’t free to vary its work supply, or they were at income levels where the economic pressure was too great to permit much relaxation of effort — but our own survey, in which these drawbacks were largely obviated, turned up surprisingly few disincentives as well. The proportion of these, furthermore, was about the same as that encountered in the Royal Commission study of a very different socio economic group. The combined results begin to take on an impressive stature.
The four studies which we have been discussing were dealt with in some detail because they are the most systematic and comprehensive contributions of recent date to the literature on tax incentives. Five others can be mentioned briefly :
Lewis H. Kimmel’ s Taxes and Economic Incentives (9) attempted to reach 1,000 manufacturing corporations by questionnaire (1948). Two questions among those asked interest us particularly : « Do you believe that the higher the tax rate the less the incentive to work and save? ». There were 208 answers, of which approximately 95 % were affirmative. « Has the rate structure for the personal income tax, expecially the high middle-bracket rates, affected either the supply or quality of managerial personnel available? ». There were 196 ans wers to this, 41 % affirmative ; some cited increased reluctance as a result of income tax to accept promotions or positions involving moves to other cities, others a tendency toward earlier retirements. It shold be noted here, however, that the significance of these findings is seriously impaired by the low rate of response by the sampled corpo rations and by the generality of the two questions asked.
Richard H. Uhlig’s article, « Employment and Retirement of a Group of Older Males » (10), summarizes the findings of his small- scale study, carried out a decade ago in Oakland and Berkeley, Ca lifornia, of men over 60 years of age. 65 % of the employed men indicated that they intended to work as long as possible, the chief
(9) Le w is H. Kim m e i,, Taxes and Economic Incentives (Washington
Brookings, 1950).
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reasons for their delayed retirement being (these reported with about equal frequency) financial pressure (which lower taxation would have relieved somewhat) and an interest in their work.
Robert Davidson’ s « Income Taxes and Incentive: the Doctor’ s Viewpoint » (11) tells about his questioning of seven highly paid doctors (incomes between $ 36,000 and $ 115,000), comparing their attitudes in the early 1940’ s, under lower tax rates, with those a decade later. Since the tax rise four had delayed plans for retirement; two were shifting work to assistants, naming taxes as a factor in the decision. In general, Davidson concluded that « increased taxes have not reduced the surgeons’ incentive » (p. 297).
Norah M. Davis, author of « Attitudes to Work among Building Operatives » (12), talked to 400 employees of building contractors in the year 1946. She reports that not one mentioned income tax as a deterrent to the desire for more income through overtime work.
F. D. K. Liddell, « Attendance in the Coal-Mining Industry » (13) in his study of colliery workers in 1948 found that among under ground daywagemen there was a positive correlation between earnings per shift and voluntary absence; among other groups there was no association between the two variables.
In summary, then, the postwar period has seen the appearance of four systematic studies of the effects of taxation on work incentives in the United States and Great Britain. WThile each one individually has its own limitations, together they cover a wide range of situations, working groups, methods of analysis, and tax environments, and they provide us with an impressive body of evidence remarkable for its consistency. All four, contrary to the widely-held public opinion noted at the beginning of this paper, conclude unequivocally that even quite high tax rates have little effect on people’ s labor supplies, and where they do the effect is as often an incentive one as a dis incentive. These findings are further confirmed by a number of other studies which, although concerned primarily with different problems,
(11) Kobert Davidson, «Incom e Taxes and Incentive: the Doctors p oin t» National Tax Journal, VI (Sept., 1953), pp. 293-97.
(12) Norah M. Davis, «Attitudes to Work among Building Operatives), Occupational Psychology, XXII (April, 1948), PP- 56-62. „ ,
(13) F. D. K . Liddell, « Attendance in the Coal-Mining Industiy », B tish Journal of Sociology, V (March, 1954), pp. 78-86. h
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nevertheless give some attention to certain aspects of the « tax-in centive » question.
On the basis of the data assembled so far we can draw some further conclusions and point to some areas that need further in vestigation. There is some evidence, for example, that when marginal tax rates exceed 60-70 % disincentive reactions, particularly among those who are relatively free to vary the amount of work they do, become considerably more frequent than incentive ones. How extensive this result is and at what tax rates it begins to occur in different countries and under different fiscal circumstances is a question re quiring a great deal more attention than it has yet been given. There are also strong grounds for supposing that steeply progressive tax rates divert much productive effort into a pursuit of the complex art of tax minimization and avoidance, in addition to which they intensify the constant struggle between tax evaders and governmental administrators. To the author’ s best knowledge no quantitative esti mate o f the amount of diverted effort herein involved has yet been made.
These and other questions still provide incentives for the in terested tax economist. In the meantime, thanks to the empirical studies that have been made, he can give a much more definitive answer to the tax-incentive question than would have been possible several years ago. Even the prophets of doom who anathematize pro gressive income taxation as the enemy of productive effort may begin to soften their tone as the voice of the economist is raised firmly and clearly in contradiction.
¡i SU DI UNA RECENTE TEORIA ECONOMICA DELL’ ATTIVITÀ DELLO STATO
Con la sua « Teoria della condotta economica dello Stato » il Papi (1) presenta agli studiosi italiani e stranieri uno dei volumi più interessanti che siano apparsi in Italia in questi ultimi anni. E questa affermazione non viene affatto diminuita dalla constatazione che questa pubblicazione comprende in gran parte — come l’A. ha voluto mettere in rilievo nella sua presentazione —« lavori già dati, a suo tempo, alle stampe, dal 1942 (anno cui risale il saggio sull’ equi librio fra attività economica e finanziaria) a tempi più recenti. F or malmente la parte inedita non è molto copiosa. Ma l’aver uniti ma terialmente i vari studi monografici in un unico volume, inserendovi nuove pagine dense di concetti, rese necessarie per rinsaldarli e per colmarne le lacune, ha consentito all’ A. di presentare agli studiosi un lavoro del tutto nuovo e sostanzialmente originale nella sua essenza, nell’ idea madre che lo ispira, anche se in molti particolari eia già precedentemente elaborato.
Con questo volume il Papi vuole offrirci un trattato sulla natura ed effetti economici dell’intervento dello Stato, considerando nel medesimo tempo gli aspetti che per lunga tradizione didattica e scien tifica erano riservati a due discipline diverse : la scienza delle fi nanze e la politica economica. Da questo punto di vista, si può dire che l’A. ha pienamente raggiunto lo scopo che si era proposto, cioè « di pervenire ad un sistema di verità, in grado di guidare — anche solo con qualche approssimazione —» l’ agire dello Stato in presenza di mezzi scarsi. Tale istanza ha preso le mosse dalla tradizionale e nobilmente elaborata scienza delle finanze. Ben presto ha dovuto ac corgersi che questa disciplina era chiamata a coordinarsi intimamente con altri complessi di verità, che avessero consentito di considerai e organicamente l’intera attività dello Stato ».
(1) Pa p i, Teoria della condotta economica dello Stato, Giuffrè, Milano,
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Quale è l’ idea fondamentale che ispira il Papi e che gli serve per inquadrare e spiegare con sistemazione logicamente unitaria tutta la complessa e multiforme attività economica che lo Stato svolge?
Tutta l’ attività economica dello Stato si può ridurre a tre ca tegorie : attività di prelevamento, attività di spendita e attività di interventi. Queste tre forme di attività danno luogo ad altrettante forme di « organismi » ; cioè, oserei dire, di sistemi atti ad assicurare una posizione economica « ottima ». Si tratta di tre posizioni d’ equi librio interno, cioè tra i vari elementi che li costituiscono, intima mente connesse tra di loro. Il concetto di « organismo », già abboz zato dal De Viti De Marco, assume così un contorno preciso.
L’attività di prelevamento, che dà luogo all’ « organismo dei tri buti », ordinari e straordinari, per costituire un ottimo deve osser vare talune condizioni : a) assenza di evasioni ; h) assenza di dupli cazioni ; c) carico nel complesso proporzionale al reddito da colpire ;
d) flessibilità dell’ordinamento tributario, in rispondenza a fasi d’ una fluttuazione economica ; é) ricorso a mezzi di finanza straordi naria, commisurati alle disponibilità liquide esistenti in paese, ov vero alle possibilità di credito che, senza gravi danni, l’organismo bancario riesca ad anticipare sul reddito reale. Solo così l’imposi zione non ostacola la formazione del risparmio e lo sviluppo del reddito reale di un paese.
L’attività di spendita, che dà luogo all’ « organismo di spese pubbliche », per costituire una posizione economicamente ottima deve adeguarsi a talune condizioni : a) deve essere massima la parte di spese pubbliche volte a produrre economicamente servizi pubblici generali in contrapposto a quelle che li producono meno economica mente dei privati; 6) deve essere resa massima altresì la parte di spese di investimento in grado di accendere redditi nuovi in contrap posto alle spese di trasferimento. ¡Solo così la spesa pubblica è in grado di creare redditi in aggiunta a. quelli esistenti onde assicurare le premesse di una economia in espansione.
L’ attività di interventi, che dà luogo a sua volta all’ « organismo di interventi », trova la propria base logica in una funzione assicu rativa che lo Stato si sarebbe assunto. Con l ’intervento lo Stato è gui dato da un principio d’ assicurazione che deve adeguarsi alle seguenti condizioni : a) massimo d’ economicità dell’ agire dello Stato, 6) mas simo di compatibilità tra gli interventi o piani degli enti pubblici,
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consumatori e produttori, così da ottenere un minimo danno dei sin goli.
Realizzando i tre organismi lo Stato ottiene : a) uno svolgimento meno costoso della complessa attività di prelevamento, di spesa e di intervento ; b) l’integrazione di tre ordini di attività.
A questo punto il Papi conclude osservando che una volta realiz zatisi, i tre organismi danno luogo alla nozione di « organismo dei fini » che una collettività può eleggersi. Si tratta in sostanza di una sintesi delineabile solo « ex post », cioè in seguito ad accurata analisi della condotta economica dell’ ente pubblico.
Questo è lo schema che il Papi ci presenta ed attorno al quale svolge le singole applicazioni. L’impostazione, come si vede, maturata gradualmente nel suo pensiero, così presentata è innovatrice e vivido stimolo di ricerche per gli studiosi.
Allo studio del Papi si può muovere una prima osservazione a fini puramente chiarificatori. In sostanza postulando i tre tipi di organismi e postulando tra di essi una reciproca compatibilità (que sto in sostanza è il significato ultimo e più profondo del concetto di organismo dei fini), il Papi cerca in definitiva d’identificare la posi zione d’equilibrio dell’ attività economica dello Stato. Ora, mentre in un’ economia di mercato questo equilibrio è dato automaticamente dal prezzo, il quale, in presenza di certe premesse di studio ben note, tende a correggere, automatieamente ogni sfasamento che si fosse prodotto, qui secondo il Papi il metro per misurare se vi è l ’equilibrio tra attività statale ed attività privata è il reddito nazionale. Se lo Stato non consegue un equilibrio tra i tre organismi di prelievo, di spendita e d’ intervento, il flusso del reddito reale viene, compromesso e la sua produzione ne risulta « erosa ». È evidente che se lo Stato non provvede a riportare i vari organismi nel loro equilibrio, viene compromessa la continuità dell’azione dello Stato e perfino, direi, quella dei privati, per una menomazione crescente del tenore di vita presente e futuro dato che il reddito tende a contrarsi indefinitiva- mente come una spirale senza fine. Solo una economia progressiva, a reddito nazionale crescente, può consentire simili perdite; perchè un rallentato ritmo d’ aumento futuro del reddito è più tollerabile e meno dannoso di una sua menomazione.
In tutto il volume del Papi è diffuso questo concetto, direi quasi questa preoccupazione, tanto da chiedersi come mai al reddito na zionale, che è sintesi di tutta la sua impostazione scientifica, e su cui l’A. ha sempre insistito, non sia stato fatto un riferimento più
dente, almeno formalmente. E con questa impostazione il Papi, put facendo larghe concesisoni all’intervento dello Stato — ed il prin cipio assicurativo introdotto da tempo come elemento primo, atto a spiegare tale fenomeno da un punto di vista economico, è il più ra zionale e logico di quanti ne conosca — tuttavia con questo continuo richiamo al concetto di reddito fa in definitiva un atto di fede per la economia di mercato. E ciò non solo per motivi di logica economica ben comprensibili, ma anche per ragioni più concrete. Infatti un ele mento di indubbia inferiorità dell’attività statale su quella privata, consiste nel fatto che mentre per l’ individuo l’ identificazione di una condotta economica razionale è abbastanza agevole, per lo Stato, in vece, rimane vago, soprattutto perchè esposta continuamente alle pressioni di interessi non economici di parte. Non solo. Ma l’attività privata trova nel suo stesso seno elementi di riequilibrio automatico e la valvola di sicurezza è data dal prezzo. Nell’ attività dello Stato, la reazione della collettività, che dovrebbe assolvere a quella funzione che ha il prezzo nell’ economia di mercato, non è sufficiente e spesso costituisce un elemento deviatore. Ecco perchè il concetto di equili brio finanziario si pone su di un piano diverso.
La fede dell’Autore nell’ economia di mercato e nell’ idea che ciò che interessa soprattutto è l’ aumento del reddito di un paese, emerge anche da un suo giudizio sostanzialmente non molto favorevole verso la « fiscal policy » come strumento per una maggiore occupazione, ad ogni costo, ed in genere verso ogni strumento che consiste nel redi stribuire solamente il reddito nazionale, senza creare nuovi redditi oltre a quelli preesistenti ; tutti artifici che non servono a risolvere problemi di fondo e di struttura.
Ecco perchè il Papi parlando della tanto discussa natura dell’at tività dello Stato, non si preoccupa di aderire nè a coloro che la ri tengono economica, oppure politica, o caratterizzata dal potere coer citivo o dall’impiego di norme giuridiche. Basta partire da un pre supposto: le due sfere di attività, quella pubblica e quella indivi duale, devono sempre coesistere e sono in equilibrio (questo solo è il problema economico), quando sono in equilibrio i tre organismi di cui si è detto.
mento nel quale si presume versino tutti o parte dei cittadini. Poi ché il soggetto che avverte questo inappagamento è diverso dal sog getto che provvede a rimuoverlo (verità che inesplicabilmente tarda a farsi strada nei nostri studi) i pubblici poteri vengono sempre a so stituire una propria valutazione del bisogno a quello di ogni citta dino, nella migliore delle ipotesi cercando di interpretarla con un margine di arbitrio. L’ affermazione del Papi dell’ esistenza d’una frattura tra scelte private e scelte statali costituisce per me un mo tivo di particolare soddisfazione perchè, anche a mio avviso, la fi nanza, in contrapposto all’ economia, proprio in questo consiste. Se- nonchè, devo riconoscerlo, io ne ho tratto delle conclusioni diverse da quelle cui arriva il Papi, ponendo, di conseguenza i ragionamenti su d’ un piano differente.
E per me vi è un altro motivo di soddisfazione nella lettura di questo pregevole volume. Come l’ autore dice esplicitamente anche nella presentazione, il volume non costituisce nè un trattato di scien za delle finanze nè un trattato di politica economica, ma viene ad es sere un vero trattato dell’ attività economica statale. E con ciò le due discipline si vengono a fondere. E la tesi da me sostenuta da tempo, e che troviamo già abbozzata da altri studiosi italiani quale il Fu- bini, sulla opportunità di elaborare una teoria degli assetti coer citivi, essendo insoddisfacente ogni formulazione in cui i due aspetti di cui sopra vengono tenuti distinti. Ed ora il Papi ci ha dato pro prio questo : non si è limitato ad impostare il problema, ma a svi lupparne le varia tesi e corollari.
Questo è il motivo essenziale dell’ interesse che desta la lettura del volume qui recensito, anche se molti assunti possono non con vincere, ed appunto perciò non potrà non alimentare molti spunti per ricche e fruttuose discussioni.
