I contributi sociali figurativi

I contributi sociali figurativi rappresentano la contropartita delle prestazioni erogate direttamen-te dai datori di lavoro senza la creazione, da pardirettamen-te di questi ultimi, di un apposito fondo o accan-tonamento di riserve ad hoc e senza l’intervento di un ente di previdenza, di un’impresa di assi-curazione o di un fondo pensione autonomo. Alcuni esempi di prestazioni (in denaro o in natu-ra) erogate ai dipendenti sono:

● le retribuzioni, normali o ridotte, che sono corrisposte dal datore di lavoro anche in caso di periodi di assenza dal lavoro, come per malattia, maternità, infortunio, ecc;

● assegni familiari, indennità scolastiche per le persone a carico dei lavoratori; ● cure mediche.

L’introduzione del concetto di contributi figurativi discende dalla necessità di registrare nei con-ti le prestazioni sociali erogate direttamente dai datori di lavoro ed includere nel reddito da lavo-ro dipendente il costo di tali prestazioni, anche se non è previsto il pagamento di alcun contribu-to per garantire la copertura da questi specifici bisogni o rischi. Per valutare tali contributi sareb-be necessario imputare un importo che i lavoratori dovrebsareb-bero versare per garantirsi il diritto al-la prestazione, determinato in modo analogo a quello utilizzato per calcoal-lare i premi applicati dalle imprese di assicurazione, ossia basandosi su considerazioni attuariali non facilmente prati-cabili in questo contesto. Il Sistema europeo dei conti propone come alternativa possibile quella di considerare i contributi figurativi uguali al valore delle prestazioni di assicurazione sociale senza costituzione di riserve erogate dall’impresa durante il periodo contabile e questa è stata la procedura attuata nei conti nazionali.

In definitiva si sono stimate le prestazioni erogate direttamente dal datore di lavoro senza costi-tuzione di riserve. Nel caso delle Amministrazioni pubbliche, nella veste di datori di lavoro, i contributi figurativi includono, oltre agli assegni familiari, anche le liquidazioni pagate ai loro dipendenti poiché queste ultime sono erogate nell’ambito di sistemi di assicurazione sociale sen-za costituzione di riserve.

I contributi sociali figurativi del conto della distribuzione secondaria corrispondono al flusso re-gistrato nei conti dell’attribuzione dei redditi primari (D.122).

Box 2: Metodologia e fonti per la stima dei contributi figurativi nei conti nazionali.

Nel prospetto 8.4 sono indicati i settori che ricevono i flussi di contributi sociali in uscita dalle famiglie. Chiaramente emerge come le Amministrazioni pubbliche ricevano i flussi più consi-stenti. I flussi ricevuti dagli altri settori sono, per quanto riguarda i contributi effettivi, gli accan-tonamenti al trattamento di fine rapporto mentre i contributi figurativi, sono le prestazioni ero-gate direttamente dai datori di lavoro senza costituzione di riserve. I flussi in entrata alle fami-glie consumatrici comprendono i contributi figurativi e gli accantonamenti al Tfr per i domesti-ci e i portieri di fabbricati (classificati nella branca della locazione di beni immobili e subloca-zione) alle dipendenze delle famiglie consumatrici.

16L’incidenza ottenuta per il settore dell’industria manifatturiera è stata confrontata con i risultati dell’indagine sulla struttura occupazionale e retributiva dell’industria manifatturiera relativa all’anno 1992 della Confindustria, riscon-trando risultati molto simili.

I contributi figurativi, intesi come la contropartita delle prestazioni erogate direttamente dal da-tore di lavoro, sono stati distinti in due forme: la prima relativa a tutte quelle somme aggiunti-ve che il datore di lavoro assicura al suo dipendente a titolo di rimborso o sussidio per una se-rie di rischi e bisogni definiti; la seconda, che non incrementa espressamente il reddito da lavo-ro, ma che è necessario scorporare dalla retribuzione, in quanto consiste in quella parte di essa che viene comunque assicurata dal datore di lavoro in caso di temporanea interruzione dell’at-tività lavorativa da parte del lavoratore (l’esempio tipico è quello dei primi tre giorni di malat-tia del lavoratore).

La metodologia di stima ha seguito due procedure distinte per le due componenti. La prima componente, le somme rimborsate dal datore di lavoro, è stimata attraverso una quota (β) del pro-capite della voce “altri costi” rilevato dall’indagine sul Sistema dei conti delle imprese, at-tribuito solamente all’occupazione regolare delle imprese con oltre 20 addetti.

Per la seconda componente, si è stimata una quota da scorporare dalle retribuzioni medie per classe di addetto basandosi su alcune indicazioni provenienti dalla rilevazione statistica su oc-cupazione, ore di lavoro, retribuzioni ed oneri aziendali, effettuata dall’Istat con il contributo del Ministero del Lavoro per due anni consecutivi, successivamente interrotta, e non resa pub-blica. Essa conteneva l’informazione relativa al numero complessivo delle ore lavorabili e quel-lo delle ore retribuite ma non lavorate: quest’ultimo dato è considerato a quel-lordo delle ore per fe-rie e festività. La stima delle ore per fefe-rie e festività elaborata per i comparti di contrattazione collettiva è stata utilizzata come fattore di correzione delle ore retribuite ma non lavorate. L’in-cidenza (α) delle ore retribuite ma non lavorate al netto di quelle per ferie e festività rispetto al-le ore lavorabili (stabilite dai contratti colal-lettivi). Infine, per ridurre l’errore di stima delal-le quo-te calcolaquo-te per branca, è stata fatta una media ponderata per macrosettore¹⁶.

La quota stimata (α) applicata al pro-capite medio della retribuzione per classe di ampiezza è stata moltiplicata per l’occupazione regolare ed aggiunta alla stima della prima componente de-scritta al fine di ottenere il complesso dei contributi figurativi.

La seguente espressione semplifica la procedura implementata:

Contributi figurativi = α(retribuzione per addetto) * Ula regolari + β(“altri costi” per addetto) * Ula (classi >20)

Prospetto 8.4

-I contributi sociali effettivi e figurativi in uscit

a

dalle famiglie per settore istituzionale

d i controp artit a - Anno 2001 (milioni di euro)

La Figura 8.3 mostra l’andamento dei contributi e delle prestazioni per l’intera economia dal 1990 al 2001. La dinamica dei contributi effettivi presenta una flessione nell’anno 1998 da im-putare all’abolizione dei contributi sanitari, avvenuta congiuntamente all’introduzione dell’im-posta regionale sulle attività produttive (Irap).

Il decremento dei contributi figurativi nel 1996 è dovuto alla costituzione dell’Inpdap (Istituto nazionale previdenza dipendenti delle amministrazioni pubbliche) che ha assorbito la gestione figurativa dei dipendenti dello Stato. Pertanto, passando così da un sistema di assicurazione so-ciale senza costituzione di riserve ad un sistema di sicurezza soso-ciale gestito da un ente di previ-denza a cui lo Stato versa contributi effettivi per i propri dipendenti.

Figura 8.3 - Andamento dei contributi sociali effettivi, figurativi e delle prestazioni sociali nell’intera economia

-50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

Prospetto 8.5 - Conto della distribuzione secondaria del reddito: Circuito contributi-prest

azioni

F A M I G L I E F A M I G L I E

Contributi effettivi _{Contributi figurativ}

i Sistem i priv ati d i assicu razion e sociale con costituzione di riserve Schem i non contributivi Sistem i di assicu razion e

sociale senza _{costituzione di}

riserve

AP

Assicurazio

ni

Fondi pensione autonom

i

UNITA’ CHE _{GESTISCONO Datori d}

i lav

oro

FP non aut.

Datori di lavoro ^{AP Isv} PRESTAZIONI Prestazioni di sicu

rezza

sociale in denaro e natura _-Prestazion

i di assisten

za

sociale in denaro e in natura - Trasferime

nti di b/s individuali n.d.v. Prestazioni di assicu razion e sociale co n costituzione di riserve

Prestazioni di assicurazione _{sociale senza costituzione di}

riserve AP Trasferim enti Contributi effettivi Sistem i di sicurezza ^sociale

SETTORI CHE VERS

ANO

SCHEMI SOCIALI SETTORI CHE ^RICEVONO

Trasferim enti AP Trasferim enti Contributi effettivi

Nella Tavola 8.3 si riporta la parte del conto della distruzione secondaria del reddito che riguar-da i contributi e le prestazioni sociali.

Tavola 8.3 - I contributi e le prestazioni sociali nel conto della distribuzione secondaria del reddito per l’anno 2001 (milioni di euro)

La Tavola 8.4 mostra il rapporto tra i contributi riscossi dai settori e le prestazioni sociali in de-naro per tre anni.

Tavola 8.4 - Incidenza percentuale delle prestazioni erogate rispetto ai contributi sociali riscossi per settore istituzionale

Tutti i flussi di redistribuzione incrementano o riducono il reddito primario dei settori, che al ter-mine del processo vedono definito il loro reddito disponibile, ossia il complesso delle risorse da destinare agli impieghi finali. Nella figura 8.4 si mostra un confronto fra la composizione per-centuale per settore istituzionale del reddito primario netto e del reddito nazionale disponibile per gli anni 1991 e 2001. Nel caso delle imprese, le quali non effettuano consumi finali, il red-dito disponibile è assimilabile al risparmio dell’impresa e rappresenta la sua capacità di autofi-nanziamento. Sono i settori delle famiglie consumatrici e delle Amministrazioni pubbliche che vedono i riassestamenti maggiormente significativi al termine del processo redistributivo.

Figura 8.4 - Composizione percentuale per settore istituzionale del reddito primario netto e del red-dito nazionale disponibile per gli anni 1991 e 2001

-20% 0% 20% 40% 60% 80% 100%

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